«Аудит-Центр»

Новости

История

Услуги

Контакты

Конференция

Журнал Экономическое обозрение Дальневосточного региона

Вопросы и ответы

Содержание

Календарь

Подписка

Анонсы

Каталог


Специалисты Управления министерства РФ по налогам и сборам по Хабаровскому краю отвечают на вопросы налогоплательщиков #111-120

На Ваши вопросы отвечают:
* К.Д. Лапенков, начальник отдела налогообложения физических лиц УМНС РФ по Хабаровскому краю, государственный советник налоговой службы III ранга.
* М.В. Томаева, начальник отдела косвенных налогов УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы I ранга.
* А.Н. Семенов, начальник отдела налогообложения юридических лиц УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы I ранга.
* В.И. Гусилетова, начальник отдела правовой работы и рассмотрения налоговых споров УМНС РФ по Хабаровскому краю.
* И.Ю. Лагутина, начальник отдела организации учета налогоплательщиков УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы II ранга.
* В.Д. Сехина, начальник отдела ресурсных платежей УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы I ранга.
* А.П. Мясников, начальник отдела по обеспечению государственной монополии на алкогольную продукцию и налоговых поступлений в этой сфере, советник налоговой службы I ранга.
* Телятников Н. И., начальник отдела контроля за денежной наличностью.
* Л.М. Капустина, заместитель начальника отдела методологии и контрольно-ревизионной работы УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы II ранга.
* В. Э. Колбергс, заместитель начальника УМНС РФ по налогам и сборам по Хабаровскому краю.
* М.В. Томаева, заместитель начальника отдела косвенных налогов УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы II ранга.
* Л.Е. Бадекина, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения физических лиц УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы III ранга.
* Л.П. Фесенко, советник налоговой службы I ранга.
* Л.И. Осипкина, старший госналогинспектор отдела контроля за денежной наличностью УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы III ранга.
* В.А. Кукушкина, советник налоговой службы 1 ранга.

 

111. Предприятие в банке приобретает вексель по безналичному расчету. Затем этот вексель передает своему поставщику за приобретенные (принятые к учету) товарно-материальные ценности, стоимость которых относится на издержки производства и обращения. В связи с введением в действие Федерального закона от 02.01.2000 N 36-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" просим разъяснить, в какой момент подлежат зачету (возмещению) уплаченные суммы налога на добавленную стоимость: - после перечисления денежных средств в адрес банка за приобретенный вексель; - после погашения банком - векселедателем предъявленного векселя последующим векселедержателем.

Согласно ст. 7 Закона Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" суммы этого налога, фактически уплаченные поставщикам материальных ресурсов (работ, услуг), приобретаемых для производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, подлежат зачету (возмещению) из бюджета. При этом абз. 3 п. 5 ст. 1 Федерального закона от 02.01.2000 N 36-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российский Федерации "О налоге на добавленную стоимость" установлено, что при использовании в расчетах за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) векселей суммы налога на добавленную стоимость подлежат возмещению (зачету) после оплаты векселей денежными средствами. В этой связи налогоплательщик, использующий в расчетах за товары (работы, услуги) собственный вексель (т.е. векселедатель), имеет право на возмещение (зачет) сумм налога на добавленную стоимость по таким товарам (работам, услугам) в момент оплаты своего векселя денежными средствами предъявителю векселя. В случае, когда для расчетов за товары (работы, услуги) передается вексель, приобретенный в качестве финансового вложения, за который фактически уплачены денежные средства, сумма налога на добавленную стоимость возмещается налогоплательщику только в пределах фактически уплаченных денежных средств за такой вексель. При этом право на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным (принятым к учету) товарам, стоимость которых относится на издержки производства и обращения, векселедержатель имеет в том отчетном периоде, в котором фактически оплаченный вексель передается по индоссаменту.

 

112. Отменяются ли в связи с выходом письма МНС России от 31.03.2000 N АП-6-01/234@ ранее данные разъяснения о порядке применения норм Федерального закона от 2 января 2000 г. N 36-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"?

Письмом МНС России от 31.03.2000 N АП-6-01/234@ подтверждено, что в своих разъяснениях (Письмо от 3 февраля 2000 г. N ВГ-б-03/99@ и телеграммы от 28 января 2000 г. N ВГ-6-03/80 и от 11 февраля 2000 г. N ВГ-8-03/804), доведенных до налоговых органов, о взимании налога на добавленную стоимость с 1 января 2000 г. (кроме положений, для которых установлены иные сроки введения в действие) МНС руководствовалось нормой, предусмотренной ст,2 Федерального закона от 2 января 2000 г. N 36-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", которая до настоящего времени не изменена В связи с изложенным вышеназванные разъяснения МНС России не отменялись..

 

113. Может ли розничная торговая организация, руководствуясь п.1 ст.5 части первой Налогового кодекса РФ, применять установленный Федеральным законом от 02.01.2000 N 36-ФЗ порядок определения облагаемого оборота начиная с 1 марта 2000 г.?

В соответствии с п.1 ст. 5 части первой Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Поэтому МНС России письмом от 31.03.2000 N АП-б-01/234@ сообщило, что организации, которые в соответствии с п.1 ст.5 части первой Налогового кодекса Российской Федерации исчисляли налог на добавленную стоимость без учета изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от 02.01.2000 N 36-ФЗ, исчисляют этот налог с учетом изменений с 1 марта, если они уплачивают этот налог ежемесячно.

 

114. В каком порядке с введением в действие Федерального закона от 02.01.2000 N Зб-ФЗ применяет налог на добавленную стоимость салон, реализующий на аукционе изделия народно-художественных промыслов?

В соответствии с п.3 ст.4 Закона Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (в ред.' Федерального закона от 2 января 2000 г. N 36-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость") облагаемый оборот при аукционной продаже определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых цен. Однако согласно пп. "ч" п.1 ст. 5 вышеназванного Закона обороты по реализации изделий народных промыслов признанного художественного достоинства, образцы которых принятые установленном порядке, от налога на добавленную стоимость освобождены на всех стадиях прохождения от производителя к потребителю. Таким образом, введение в действие Федерального закона от 2 января 2000 г. N Зб-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" не изменило порядок применения льготного режима налогообложения по изделиям народно - художественных промыслов, реализуемым в том числе и на аукционах.

 

115. Подлежит ли возмещению налог на добавленную стоимость по товарам, числящимся в остатках на 01.01.2000 у предприятий общественного питания, являющимся компонентами при производстве кулинарной продукции?

Согласно ст.2 Федеральный закон от 02.01.2000 N Зб-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" вступает в силу с 1 января 2000 г., за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления в силу. Таким образом, нормы, предусмотренные вышеназванным Законом, применяются к отношениям, возникшим с 1 января 2000 г. Поэтому у предприятий общественного питания не имеется оснований для возмещения (зачета) сумм налога на добавленную стоимость по товарам, числящимся в остатках на 01.01.2000, использованным при производстве кулинарной продукции.

 

116. Подлежит ли возмещению налог на добавленную стоимость по товарам, числящимся в остатках на 01.01.2000 у предприятий общественного питания, при реализации их без переработки?

В соответствии со ст. 2 Федеральный закон от 02.01.2000 N 36-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" вступает в силу с 1 января 2000 г., за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления в силу. Таким образом, нормы, предусмотренные вышеназванным Законом, применяются к отношениям, возникшим с 1 января 2000 г. Поэтому предприятия общественного питания в соответствии с абз. 5 п. 5 ст. 1 названного Федерального закона предъявляют к возмещению (зачету) суммы налога на добавленную стоимость по товарам, приобретенным после 1 января 2000 г. для продажи и изготовления продукции собственного производства, по мере оплаты таких товаров и принятия их к учету при наличии счетов - фактур поставщиков. Что касается товаров, числящихся у предприятий общественного питания в остатках на 01.01.2000, то в соответствии с телеграммой Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 03.02.2000 N ВГ-б-03/99@ при их реализации без переработки применяется порядок исчисления налога на добавленную стоимость, действовавший до вступления в силу вышеуказанного Федерального закона. До введения в действие Федерального закона от 02.01.2000 N Зб-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" предприятия общественного питания суммы налога на добавленную стоимость учитывали в ценах, по которым они производили расчеты с поставщиками. Поэтому при реализации товаров без переработки, числящихся в остатках на 01.01.2000, налог на добавленную стоимость возмещению не подлежит.

 

117. Снабженческо-сбытовая организация реализует сельскохозяйственную продукцию, закупленную как у физических, так и у юридических лиц. Следует ли в целях исчисления налога на добавленную стоимость вести раздельный учет по реализации таких товаров?

В соответствии с п.3 ст.4 Закона Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (в ред. Федерального закона от 02.01.2000 N Зб-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость") у заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других предприятий при закупке сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия у физических лиц при дальнейшей реализации этой продукции или результатов ее переработки облагаемый оборот определяется в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения продукции без налога на добавленную стоимость. При реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у юридических лиц, облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость. Таким образом, налогооблагаемые базы при реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц, и при реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у юридических лиц, различаются величиной и методами определения. Согласно ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Поэтому в случае, если у организации при реализации продукции возникают налогооблагаемые базы, различающиеся величиной и методами определения, в регистрах бухгалтерского учета следует вести раздельный учет по ее реализации.

 

118. Подлежат ли возмещению из бюджета суммы НДС, уплаченные поставщикам за приобретенные (оприходованные) товарно-материальные ресурсы, выполненные работы, оказанные услуги, использованные при производстве товаров (работ, услуг), реализованных на экспорт, в случае, если выручка от реализации указанных товаров (работ, услуг) на экспорт на зарегистрированный в налоговых органах счет предприятия - экспортера в российском банке не поступила в связи с тем, что была направлена покупателем товаров (работ, услуг) контрагентам предприятия - экспортера для уменьшения дебиторской задолженности предприятия - экспортера?

Абзацами 1, 2 п. 3 ст. 7 Закона Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость", абз. 1 - 3 п.21 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" плательщикам налога на добавленную стоимость предоставлено право на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость, фактически уплаченных поставщикам за приобретенные (оприходованные) товарно-материальные ресурсы, выполненные работы, оказанные услуги, использованные при производстве реализованных на экспорт товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Пунктом 8 Указа Президента Российской Федерации от 08.05.1996 N 685 "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" (далее - Указ) установлено, что с 01.07.1996 возврат налога на добавленную стоимость при экспорте осуществляется только после поступления выручки на счет налогоплательщика в российском банке, зарегистрированный в налоговых органах. В связи с изложенным предприятия- экспортеры имеют право на возмещение налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам за приобретенные (оприходованные) товарно-материальные ресурсы, выполненные работы, оказанные услуги, использованные при производстве товаров (работ, услуг), реализованных на экспорт, только после поступления выручки за реализованные на экспорт товары (работы, услуги) на счет налогоплательщика в российском банке, зарегистрированный в налоговых органах. Пункт 8 Указа не содержит указания на то, что названное положение Указа не распространяется на случаи, при которых выручка от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт не поступает на зарегистрированный в налоговых органах счет предприятия-экспортера в российском банке в связи с тем, что направляется покупателем товаров (работ, услуг) контрагентам предприятия-экспортера для уменьшения дебиторской задолженности предприятия-экспортера. На основании изложенного в случае, если выручка за реализованные на экспорт товары (работы, услуги) на счет предприятия - экспортера в российском банке, зарегистрированный в налоговых органах, не поступила в связи с тем, что была направлена покупателем товаров (работ, услуг) контрагентам предприятия-экспортера для уменьшения дебиторской задолженности предприятия-экспортера, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные предприятием-экспортером поставщикам за приобретенные (оприходованные) товарно-материальные ресурсы, выполненные работы, оказанные услуги, использованные при производстве реализованных на экспорт товаров (работ, услуг), возмещению из бюджета не подлежат.

 

119. Разъяснения отдела контроля за денежной наличностью по отдельным вопросам применения контрольно-касовых машин:

Согласно п. 2.1 Методических рекомендаций о порядке оформления результатов проверок, проведенных налоговыми органами по соблюдению требований Закона о применении ккм и принятию мер по взысканию штрафных санкций (в соответствии с постановлением Конституционного суда РФ от 12 мая 1998 г. N 14-П) решения, принятые налоговыми органами по материалам проверок, проведенных до принятия постановления, но не исполненные субъектами ответственности после 12 мая 1998 года, подлежат пересмотру: - по заявлениям субъектов ответственности; - по инициативе налоговых органов (неисполненные инкассовые поручения); - в том числе и по делам, по которым юридическим лицам было отказано арбитражными судами в признании недействительными решений о взыскании штрафных санкций в, размерах, установленных Законом РФ от 18.06.93 г. N 5215-1.

 

120. Каков порядок списания (или дальнейшего взыскания) штрафных санкций, если от судебных приставов получен ответ о невозможности взыскания штрафа по тем или иным причинам?

Законодательно не утвержден порядок списания штрафных санкций безнадежных налогоплательщиков.

прогноз погоды
Яндекс цитирования
Rambler's Top100
be number one
Rambler's Top100
Рейтинг аудиторских компаний - 90
[ Главная ]
[ Вопросы и Ответы || Календарь ||Конференция ]
[ Журнал || Содержание || Подписка || Каталог ]
[ История || Услуги || Контакты || Специалисты ]