Специалисты Управления министерства РФ по налогам и сборам по Хабаровскому краю отвечают на вопросы налогоплательщиков #161-170

На Ваши вопросы отвечают:
* К.Д. Лапенков, начальник отдела налогообложения физических лиц УМНС РФ по Хабаровскому краю, государственный советник налоговой службы III ранга.
* М.В. Томаева, начальник отдела косвенных налогов УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы I ранга.
* А.Н. Семенов, начальник отдела налогообложения юридических лиц УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы I ранга.
* В.И. Гусилетова, начальник отдела правовой работы и рассмотрения налоговых споров УМНС РФ по Хабаровскому краю.
* И.Ю. Лагутина, начальник отдела организации учета налогоплательщиков УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы II ранга.
* В.Д. Сехина, начальник отдела ресурсных платежей УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы I ранга.
* А.П. Мясников, начальник отдела по обеспечению государственной монополии на алкогольную продукцию и налоговых поступлений в этой сфере, советник налоговой службы I ранга.
* Телятников Н. И., начальник отдела контроля за денежной наличностью.
* Л.М. Капустина, заместитель начальника отдела методологии и контрольно-ревизионной работы УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы II ранга.
* В. Э. Колбергс, заместитель начальника УМНС РФ по налогам и сборам по Хабаровскому краю.
* М.В. Томаева, заместитель начальника отдела косвенных налогов УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы II ранга.
* Л.Е. Бадекина, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения физических лиц УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы III ранга.
* Л.П. Фесенко, советник налоговой службы I ранга.
* Л.И. Осипкина, старший госналогинспектор отдела контроля за денежной наличностью УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы III ранга.
* В.А. Кукушкина, советник налоговой службы 1 ранга.

161. Каков порядок налогообложения страховых возмещений?

Согласно пп. 1 ст. 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" суммы страховых взносов не будут включаться в совокупный налогооблагаемый доход граждан в тех случаях, когда работодатели обязаны в установленном порядке застраховать своих работников, а также если между работодателем и гражданином был заключен договор о добровольном медицинском страховании и работнику не была выплачена сумма страхования. Не включаются суммы страховых выплат, получаемые физическими лицами в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов страхователей или застрахованных лиц. Во всех остальных случаях указанные суммы, вносимые предприятиями, учреждениями, организациями и другими работодателями из своих средств за физических лиц, будут включаться в совокупный налогооблагаемый доход этих граждан.

162. Каков порядок представления льготы на детей и иждивенцев при обращении физических лиц в налоговые органы?

На основании подпункта "б" пункта 6 статьи 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" справки о наличии детей и иждивенцев представляются физическими лицами по месту их основной работы (службы, учебы). При исчислении налога налоговыми органами такие справки представляются им физическими лицами одновременно с декларацией о полученных доходах. Физическим лицам, имеющим доходы от выполнения ими трудовых обязанностей на предприятиях, в учреждениях и организациях, уменьшение облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержание детей и иждивенцев производится ежемесячно этими предприятиями, учреждениями, организациями. У остальных физических лиц уменьшение облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержание детей производится налоговыми органами по окончании года при годовом исчислении налога исходя из числа месяцев, за которые получен доход. На основании вышеизложенного уменьшение облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержание детей при представлении физическим лицом декларации о полученных доходах и копий свидетельств о рождении имеющихся у него детей за те месяцы, в которых им был получен доход.

163. Каков порядок предоставления льготы при приобретении жилья в собственность несколькими гражданами?

На основании подпункта "в" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации № 1998-1 от 7 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических лиц" и подпункта "в" пункта 14 Инструкции № 35 "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц при покупке физическими лицами жилого дома, квартиры, или дачи, или садового домика на праве общей совместной собственности льгота предоставляется по их письменному заявлению либо одному, либо по их желанию всем собственникам, но в пределах общей суммы затрат, поэтому в вашем случае мать имеет прав на получение льготы на всю сумму, которая была потрачена на приобретение данной квартиры на праве общей долевой собственности совместно с несовершеннолетним ребенком. Данные изменения введены Приказом МНС РФ от 28.04.99 г. № ГБ-3-08/107 и вступили в силу с 1 января 1998 года. Предоставление такого вычета физическим лицам повторно не допускается.

164. Каков порядок предоставления льготы физическим лицам, имеющим на содержании инвалидов?

На основании подпункта "в" пункта 3 статьи 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" совокупный доход, полученный в налогооблагаемый период, уменьшается на сумму дохода, не превышающего за полный месяц, в течение которого получен доход, трехкратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, у одного из родителей (по их выбору), супруга, опекуна или попечителя, на содержании у которого находится совместно с ним проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства или инвалид I группы. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения решения органов опеки и попечительства, медицинской справки органов здравоохранения, подтверждающей необходимость постоянного ухода, справки жилищных органов о совместном проживании. На основании вышеизложенного жена, имеющая совместно с ней проживающего инвалида I группы, будет пользоваться льготой в размере трехкратной минимальной месячной оплаты труда, если инвалид получает пособие в размере, установленном в законодательном порядке.

165. Каков порядок произведения перерасчета по льготам?

Согласно пункту 76 Инструкции № 35 "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" при представлении физическими лицами документов после возникновения у них права на льготы (вычеты), перерасчет по налогу производится за весь налогооблагаемый период в пределах календарного года, начиная с месяца, в котором возникло это право. Перерасчет подоходного налога за прошедший год может быть произведен при подаче физическим лицом до 3 мая следующего за отчетным годом декларации с приложением необходимых документов в инспекцию МНС России по месту своего жительства. На основании подпункта "г" пункта 14 вышеуказанной Инструкции в случае, если в дальнейшем у физических лиц не произошло никаких изменений, то представленные ранее документы сохраняют свою силу и на следующие годы.

166. Каков порядок перечисления подоходного налога филиалами?

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ и на основании Федерального Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ" от 9.07.99 г. № 154-ФЗ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. Отчеты об итоговых суммах доходов и удержанию подоходного налога, сведения о доходах представляются в инспекцию по месту регистрации головного предприятия. Выездные налоговые проверки филиалов и других обособленных подразделений проводят работники налоговых инспекций по месту нахождения и регистрации головного предприятия.

167. Каков порядок включения установленной суммы кредиторской задолженности в срочные донесения и отчислений в фонд социального развития инспекций?

1. Установленная сумма кредиторской задолженности на фактически выплаченный доход не включается в доначисленную сумму при подаче срочных донесений о крупных подначислениях. 2. От установленной суммы кредиторской задолженности 10 % отчисления в фонд социального развития инспекции не производится.

168. Об изменениях при начислении пени.

В соответствии со ст. 75 части первой Налогового кодекса, с последующими изменениями и дополнениями с 1 января 1999 года по суммам недобора подоходного налога начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка России, действующей в момент начисления пени. При начислении пени с 13 августа 1999 г., в т. ч. за 1996-98 гг., ограничения на размер процентной ставки и суммы пеней не действуют. По суммам недобора налога, обнаруженным за период до 1.01.99 г. пени не начисляются, независимо от того, когда производилась налоговая проверка. Пени начисляются с того периода времени, когда своевременно не удержанные суммы налога следовало перечислить в бюджет. Пени на сумму недобора налога подлежат начислению отдельно от пени на сумму задолженности.

169. По каким ставкам следует облагать полученные в 1999 году суммы отпускных, если они были начислены в 1998 году?

Объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году, следовательно, полученные суммы отпускных в 1999 году, но начисленные в 1998 году, будут являться доходом 1999 года, поэтому при заполнении налоговых карточек следует выделять из отпускных сумм районный коэффициент и северные надбавки за стаж работы в районах крайнего Севера.

170. Как облагаются подоходным налогом стоимости полагающегося натурального довольствия?

Согласно пп. "д" пункта 1 ст. 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" все виды установленных в соответствии с законодательством РФ, законодательством субъектов РФ и решениями органов местного самоуправления компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных законодательством, связанных с оплатой стоимости полагающегося натурального довольствия и сумм взамен этого довольствия не подлежат налогообложению. Суммы сверх установленных законодательством норм подлежат включению в совокупный налогооблагаемый доход в общеустановленном порядке.