Специалисты Управления министерства РФ по налогам и сборам по Хабаровскому краю отвечают на вопросы налогоплательщиков #251-260

На Ваши вопросы отвечают:
* К.Д. Лапенков, начальник отдела налогообложения физических лиц УМНС РФ по Хабаровскому краю, государственный советник налоговой службы III ранга.
* М.В. Томаева, начальник отдела косвенных налогов УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы I ранга.
* А.Н. Семенов, начальник отдела налогообложения юридических лиц УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы I ранга.
* В.И. Гусилетова, начальник отдела правовой работы и рассмотрения налоговых споров УМНС РФ по Хабаровскому краю.
* И.Ю. Лагутина, начальник отдела организации учета налогоплательщиков УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы II ранга.
* В.Д. Сехина, начальник отдела ресурсных платежей УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы I ранга.
* А.П. Мясников, начальник отдела по обеспечению государственной монополии на алкогольную продукцию и налоговых поступлений в этой сфере, советник налоговой службы I ранга.
* Телятников Н. И., начальник отдела контроля за денежной наличностью.
* Л.М. Капустина, заместитель начальника отдела методологии и контрольно-ревизионной работы УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы II ранга.
* В. Э. Колбергс, заместитель начальника УМНС РФ по налогам и сборам по Хабаровскому краю.
* М.В. Томаева, заместитель начальника отдела косвенных налогов УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы II ранга.
* Л.Е. Бадекина, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения физических лиц УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы III ранга.
* Л.П. Фесенко, советник налоговой службы I ранга.
* Л.И. Осипкина, старший госналогинспектор отдела контроля за денежной наличностью УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы III ранга.
* В.А. Кукушкина, советник налоговой службы 1 ранга.

В. А. Кукушкина - начальник отдела внебюджетных фондов и единого социального налога, советник налоговой службы 1 ранга.

251. В соответствии со ст. 243 главы 24 II части НК банк выдает средства на оплату труда только при представлении платежных поручений на перечисление единого социального налога. Распространяется ли этот порядок на разовые выплаты, например, при выдаче отпускных, материальной помощи, премии?

24-ой главой части второй Налогового кодекса, с учетом изменений и дополнений, внесенных в нее Федеральным Законом Российской Федерации от 29.12.2000 года № 166-ФЗ “О внесении изменений и дополнений во вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации”, для налогоплательщиков не установлена обязанность начислять и уплачивать единый социальный налог (ЕСН) на разовые выплаты (отпускные, окончательный расчет при увольнении, премии и т. п.).
Данные выплаты должны быть включены в налогооблагаемую базу в очередной отчетный период, и налог на них должен быть перечислен в срок, установленный для получения заработной платы, но не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

252. У предприятия два вида деятельности, из них один переведен на уплату налога на вмененный доход, второй - на обычной системе налогообложения. Как посчитать правильно налогооблагаемую базу по единому социальному налогу?
С 1 октября вступила в действие Инструкция по налогу на прибыль № 62, и теперь:
а) по Закону о едином социальном налоге оплата труда административно-управленческого персонала распределяется по объему выручки;
б) по Инструкции № 62 счет 26 (в т. ч. и ФЗП АУПа) при наличии торговой деятельности распределяется по объему выручки от реализации продукции (работ, услуг) и валового дохода по торговле (т. е. наценки). Таким образом, по двум законам разный расчет облагаемой базы.

Учитывая, что главой 24 НК, с изменениями и дополнениями, не установлен порядок распределения начисленных выплат по видам деятельности, необходимо руководствоваться в данном вопросе пунктом 2.10 Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 15.06.2000 года № 62 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций”, которым определено, что для торговых предприятий под выручкой понимается валовая прибыль, определяемая как разность между ценой продажи и ценой покупки реализуемых товаров без налога на добавленную стоимость и акцизов. При определении общей суммы выручки для указанных целей по торговой деятельности принимается валовая прибыль, а по иным видам деятельности - выручка от реализации продукции (работ, услуг).

253. Следует ли предприятию ставить на налоговый учёт подразделения, которые находятся в различных районах города, в инспекциях по налогам и сборам, соответствующих их местоположению, для уплаты ЕСН и прочих налогов?

В соответствии с п. 1 статьи 83 НК организация, в состав которой входят обособленные подразделения, подлежит постановке на учет в налоговом органе как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

254. Банк является филиалом Московского банка. В свою очередь, филиал имеет 2 офиса: в городе Владивостоке и городе Комсомольске-на-Амуре. Как происходит начисление единого социального налога в целом по предприятию или по филиалу с офисами (по начислению зарплаты).

Пунктом 9 статьи 243 главы 24 НК установлено, что налогоплательщики - организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают налог по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения каждого обособленного подразделения, определяется, исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.
Вместе с тем обособленные подразделения организаций, имеющие расчетные (текущие, корреспондентские - для банков) счета и отдельные (самостоятельные) балансы, производящие самостоятельно начисление заработной платы и осуществляющие выплаты, могут исполнять обязанности организаций, их создавших, по исчислению и уплате ЕСН, а также представлять в территориальные налоговые органы по месту постановки на налоговый учет отчеты по авансовым платежам, налоговые декларации по ЕСН и сведения о произведенных расходах на цели государственного социального страхования. В данном случае расчет условий по применению регрессивной шкалы налогообложения, расчет налоговых льгот, начисление и уплату налога, а также учет расходов на цели социального страхования обособленные подразделения осуществляют, исходя из величины налоговой базы и численности работников, относящихся к обособленным подразделениям.

255. Оплачивает ли частный предприниматель больничные листы работников? Если да, то за счет каких средств?

В соответствии с пунктом 1 статьи 235 НК индивидуальные предприниматели на выплаты наемным работникам начисляют единый социальный налог по ставкам, установленным для работодателей в пункте 1 статьи 241, в том числе в фонд социального страхования. За счет данных начислений он вправе оплачивать листки нетрудоспособности наемным работникам.

256. Должен ли индивидуальный предприниматель, уплачивающий единый налог на вмененный доход и являющийся работодателем, платить единый социальный налог?

Федеральным Законом Российской Федерации от 30 июля 1998 года № 148-ФЗ “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности”, Законом Хабаровского края от 25 ноября 1998 года № 78 “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае” с последующими изменениями и дополнениями единый налог на вмененный доход введен для определенных видов деятельности. Если наемные работники у индивидуального предпринимателя заняты деятельностью, по которой индивидуальный предприниматель переведен на уплату единого налога на вмененный доход, то предприниматель не начисляет и не уплачивает единый социальный налог как на свой доход, так и на выплаты нанятых работников.

257. Если индивидуальный предприниматель платит налог на вмененный доход, платит ли он страховые взносы от несчастных случаев на производстве в Фонд социального страхования Российской Федерации в 2001 году?

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлены Федеральным Законом Российской Федерации от 24.07.1998 года № 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”. Юридические лица и предприниматели без образования юридического лица, перешедшие на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, не освобождены от начисления и уплаты вышеуказанных взносов.

258. Организация с численностью инвалидов более 50% освобождается от уплаты единого социального налога полностью? Или есть условия?

Согласно пункту 2 статьи 239 НК освобождаются от уплаты ЕСН организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов.
Льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством и реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

259. Нужно ли платить с 1 января 2001 года физическим лицам (работникам) взнос в Пенсионный фонд РФ в размере 1%?

Законодательством Российской Федерации на 2001 год не установлен взнос в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 1 процента выплат, начисленных в пользу работников.

260. Оплату единого социального налога производить одним платежным поручением?

В соответствии с п. 7 статьи 243 НК уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется налогоплательщиками отдельными платежными поручениями в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования.