«Аудит-Центр»

Новости

История

Услуги

Контакты

Конференция

Журнал Экономическое обозрение Дальневосточного региона

Вопросы и ответы

Содержание

Календарь

Подписка

Анонсы

Каталог


Специалисты Управления министерства РФ по налогам и сборам по Хабаровскому краю отвечают на вопросы налогоплательщиков #291-300

На Ваши вопросы отвечают:
* К.Д. Лапенков, начальник отдела налогообложения физических лиц УМНС РФ по Хабаровскому краю, государственный советник налоговой службы III ранга.
* М.В. Томаева, начальник отдела косвенных налогов УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы I ранга.
* А.Н. Семенов, начальник отдела налогообложения юридических лиц УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы I ранга.
* В.И. Гусилетова, начальник отдела правовой работы и рассмотрения налоговых споров УМНС РФ по Хабаровскому краю.
* И.Ю. Лагутина, начальник отдела организации учета налогоплательщиков УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы II ранга.
* В.Д. Сехина, начальник отдела ресурсных платежей УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы I ранга.
* А.П. Мясников, начальник отдела по обеспечению государственной монополии на алкогольную продукцию и налоговых поступлений в этой сфере, советник налоговой службы I ранга.
* Телятников Н. И., начальник отдела контроля за денежной наличностью.
* Л.М. Капустина, заместитель начальника отдела методологии и контрольно-ревизионной работы УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы II ранга.
* В. Э. Колбергс, заместитель начальника УМНС РФ по налогам и сборам по Хабаровскому краю.
* М.В. Томаева, заместитель начальника отдела косвенных налогов УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы II ранга.
* Л.Е. Бадекина, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения физических лиц УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы III ранга.
* Л.П. Фесенко, советник налоговой службы I ранга.
* Л.И. Осипкина, старший госналогинспектор отдела контроля за денежной наличностью УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы III ранга.
* В.А. Кукушкина, советник налоговой службы 1 ранга.

 

291. В какой срок должны быть представлены сведения о доходах, выплаченных физическим лицам за 2000 год?

Федеральным законом № 118-ФЗ от 5 августа 2000 года "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" Закон Российской Федерации от 7 декабря 1991 года № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" с 1 января 2001 года признан утратившим силу. Статья 31 Закона № 118-ФЗ устанавливает, что часть вторая Кодекса применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения его в действие, т.е. с 1 января 2001 года.

По правоотношениям, возникшим до введения в действие части второй Кодекса, часть вторая Кодекса применяется к тем правам и обязанностям, которые возникнут после введения ее в действие.

Обязанность налоговых агентов представлять сведения о доходах, выплаченных физическим лицам в 2000 году, возникнет в 2001 году, т.е. после введения в действие части второй Кодекса, поэтому в части сроков следует руководствоваться не статьей 20 Закона № 1998-1, утратившего силу с 1 января 2001 года, а статьей 230 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, налоговые агенты обязаны представить в налоговые органы сведения о доходах, выплаченных физическим лицам в 2000 году, не позднее 1 апреля 2001 года.

292.Имеет ли право на стандартный налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода мать-вдова, если ее ребенок в возрасте до 24 лет является студентом дневной формы обучения за границей?

Право на стандартный налоговый вычет в размере 300 рублей согласно статье 218 Налогового кодекса Российской Федерации имеют налогоплательщики (вдовы (вдовцы), одинокие родители, опекуны или попечители - в двойном размере), на обеспечении которых находятся дети в возрасте до 18 лет. Налоговый вычет расходов на содержание детей в возрасте до 24 лет производится, если такие дети являются учащимися дневной формы обучения, аспирантами, ординаторами, студентами, курсантами.

Статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации дает определение институтов, понятий и терминов, используемых в Кодексе. Согласно пункту 1 этой статьи институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Образовательный процесс в Российской Федерации регулируется Законом Российской Федерации № 3266-1 от 10.07.1992 года "Об образовании". Понятие высшего учебного заведения и термин "студент" определены Федеральным законом № 125-ФЗ от 22.08.1996 года "О высшем и послевузовском профессиональном образовании". Указанные законы не содержат понятия студента при обучении за границей.

Статья 218 Налогового кодекса предусматривает иное для иностранных физических лиц, у которых ребенок (дети) находится за пределами Российской Федерации. В этом случае вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает ребенок (дети).

Таким образом, мать (вдова) ребенка в возрасте до 24 лет - студента дневной формы обучения за границей права налогового вычета в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода иметь не будет.

293.Предоставляется ли социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2) пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, если ребенок учится за границей?

Социальным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2) пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, может воспользоваться налогоплательщик-родитель, понесший в налоговом периоде расходы за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в общеобразовательных учреждениях. Предельная сумма такого налогового вычета составляет 25000 рублей в налоговом периоде. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется в тех случаях, когда ребенок учится в образовательном учреждении, имеющем соответствующую лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения.

При предоставлении социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2) пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса, следует учитывать положения статьи 11 Кодекса, которая определяет, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Понятие образовательного учреждения дано в статье 12 Закона Российской Федерации № 3266-1 от 10 июля 1992 года. Согласно пункту 3 указанной статьи действие законодательства Российской Федерации в области образования распространяется на все образовательные учреждения на территории Российской Федерации независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности.

Поскольку Налоговым кодексом иного относительно образовательного учреждения не предусмотрено, право на социальный вычет в размере расходов на обучение детей за границей налогоплательщики подоходного налога иметь не будут.

294. Согласно п. 2 ст. 164 Налогового кодекса часть II, определен перечень продовольственных товаров, облагаемых по ставке 10%, в т. ч. овощи (включая картофель).
Подпадают ли под категорию "овощи" - овощи замороженные, овощные приправы, бульонные кубики и т. п.?
Просим перечислить коды товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, которые относятся к понятию "овощи". Действует ли в настоящее время в полном объеме перечень кодов товаров, перечисленный в Письме ГНС РФ от 18.04.1996 года № ВЗ-4-03/34н (в редакции от 14.09.2000 года) "О ставках налога на добавленную стоимость"?

Перечень продовольственных товаров, облагаемых по ставке 10%, определен пп. 1 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
Коды видов продукции, перечисленные в настоящем пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.

Поскольку до настоящего времени эти коды Правительством Российской Федерации не определены, следует руководствоваться письмом Госналогслужбы Российской Федерации от 18.04.1996 года № ВЗ-4-03/34н в части, не противоречащей Налоговому кодексу Российской Федерации.
Овощи замороженные, овощные приправы, бульонные кубики согласно Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93 относятся к подклассу "Продукция консервной и овощесушильной промышленности", то есть являются продуктами переработки овощей.

В соответствии с п. 3 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложение по ставке 20% производится в случаях, не указанных в пунктах 1,2 и 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для более конкретного ответа на ваш вопрос необходимо знать коды продовольственных товаров (овощей), указанные в сертификатах соответствия продукции. расчетных и первичных учетных документах.

 

295. Приобретенное предприятием здание принято на учет как основное средство, но оплачено не полностью. НДС возмещен из бюджета только на сумму оплаты. Прошу разъяснить, правильно ли мы отразили в учете частичное возмещение НДС, а если нет, то как правильно нам поступить?

Перечень продовольственных товаров, облагаемых по ставке 10%, определен пп. 1 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
Коды видов продукции, перечисленные в настоящем пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.

Поскольку до настоящего времени эти коды Правительством Российской Федерации не определены, следует руководствоваться письмом Госналогслужбы Российской Федерации от 18.04.1996 года № ВЗ-4-03/34н в части, не противоречащей Налоговому кодексу Российской Федерации.
Овощи замороженные, овощные приправы, бульонные кубики согласно Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93 относятся к подклассу "Продукция консервной и овощесушильной промышленности", то есть являются продуктами переработки овощей.

В соответствии с п. 3 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложение по ставке 20% производится в случаях, не указанных в пунктах 1,2 и 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для более конкретного ответа на ваш вопрос необходимо знать коды продовольственных товаров (овощей), указанные в сертификатах соответствия продукции. расчетных и первичных учетных документах.

 

296. 1. Предприятие выставляет счета-фактуры на оплату за аренду, не выделяя НДС, т. к., ссылаясь на письмо Госналогслужбы и Минфина РФ от 08.12.1993 года № ЮУ-4-15/194Н,143, оно предписало нам самостоятельно по месту своей регистрации перечислять НДС на раздел 21 "НДС за аренду гос. имущества", выписывать счет-фактуру на перечисление НДС и регистрировать его в книге продаж в момент фактического перечисления арендной платы и НДС в бюджет. Вправе ли мы выписывать себе такие счета-фактуры и на этом основании платить НДС?

2. Учитывая специфику работы предприятия, возможно ли предусмотреть в учетной политике свой порядок ведения журналов учета счетов-фактур полученных и выставленных, т.е. отдельно по каждому контрагенту, а также книги покупок и продаж?
Будет ли это законно при составлении декларации по НДС? Учитывая, что предприятие пользуется льготой по налогообложению НДС согласно ст. 149 п. 3 п.п. 21, то обязанность вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в рекомендуемом виде, а также книги покупок и книги продаж на все операции, в т. ч. не подлежащих налогообложению, является, по нашему мнению, не совсем разумной.

2.1. Журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур. В настоящее время счета-фактуры прилагаются к накладным и хранятся в отдельных папках по поставщикам товара, а прочие кредиторы прилагаются к счетам 60 и 76 ежемесячно. Это удобно.

2.2. Книга покупок. В настоящее время в нее включаются счета-фактуры, оплата по которым полностью относится к нельготируемой деятельности, и счета-фактуры по общехозяйственным расходам.
Не включаются счета-фактуры от поставщиков товара, т.к. этот товар не облагается НДС, а в редких случаях если и облагается, то его реализация осуществляется через розничную сеть, которая облагается единым налогом на вмененный доход.
Также не включаются счета-фактуры, оплата по которым полностью относится на затраты по льготируемой деятельности, хотя они включают НДС. Можно ли сохранить такой порядок сейчас? Ведь порядок определения налоговых вычетов для нас не изменился (ст. 170 п. 4).

3.1. Журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур. В настоящее время счета-фактуры учитываются по видам деятельности:
- по покупателям: счета-фактуры регистрируются после отгрузки и хранятся в отдельных папках по покупателям товара;
- по рекламодателям: счета-фактуры регистрируются после оказания услуг и после поступления авансов за услуги, хранятся счета-фактуры в приложении к счету 62,64 ежемесячно.
При работе с большим количеством покупателей этот вариант наиболее удобен.

3.2. Книга продаж. В настоящее время в нее включаются счета-фактуры, оплата по которым полностью относится к нельготируемой деятельности. Не включаются счета-фактуры покупателям и рекламодателям, выручка от которых не облагается НДС, это 95,3%. Какой смысл включать этот громоздкий список в книгу продаж?


1. Учитывая, что часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации не изменила порядок уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость при аренде государственного и муниципального имущества, считаем возможным при выставлении счетов-фактур по аренде государственного и муниципального имущества руководствоваться письмом Государственной налоговой службы Российской Федерации от 20.03.1997 года № ВЗ-2-03/260 "О применении счетов-фактур при расчетах по НДС при аренде государственного и муниципального имущества", в котором имеется ссылка на упомянутое вами письмо.

2. Согласно пункту 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 указанной статьи:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации;

2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.
Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года № 914.
Никаких исключений из указанных Правил для той или иной категории налогоплательщиков названным постановлением не предусмотрено.

3. В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с вышеуказанным Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов, признаются налоговыми агентами.
Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами предусмотрены статьей 161 указанного Кодекса.

297.Предприятие получает товар от физических лиц по договорам комиссии для реализации физическим и юридическим лицам, при этом денежные средства за реализованный товар поступают в кассу и на расчетный счет нашего предприятия.
Комитентам согласно договорам комиссии выплачивается полученная выручка за реализованный товар за минусом комиссионного вознаграждения.
При реализации товара юридическим лицам выписывается счет-фактура.
Следует ли начислять и указывать в счете-фактуре НДС на стоимость реализуемого товара? (Физическое лицо, собственностью которого является товар, плательщиком НДС не является). Верно ли, что наше предприятие должно исчислять НДС только с комиссионного вознаграждения?

Согласно ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2001 года в состав плательщиков налога на добавленную стоимость включены индивидуальные предприниматели.
При этом не являются плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 31.07.1998 года № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

По видам деятельности, которые не подпадают под налогообложение единым налогом на вмененный доход, данные организации и индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога на добавленную стоимость и в соответствии со ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации товаров (работ, услуг) выставляют покупателю счет-фактуру с выделением налога на добавленную стоимость отдельной строкой.

Пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок составления счетов-фактур.
Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость утверждены постановлением Правительства Российской Федерации 02.12.2000 года № 914. Статьей 156 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.
Следовательно, в Вашем случае при реализации товаров юридическим лицам в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость включаются только суммы, причитающиеся Вам в виде вознаграждений, т. е. в счете-фактуре выделяется сумма налога на добавленную стоимость, начисленная только с комиссионного вознаграждения. Вместе с тем следует иметь в виду, что при реализации по договорам комиссии, поручения, агентских договоров товаров, приобретенных по счетам-фактурам с выделенным налогом на добавленную стоимость, комиссионер покупателю в счете-фактуре начисляет налог на добавленную стоимость со всей стоимости реализованного товара.

При этом согласно п. 24 вышеуказанных Правил в книге продаж у комиссионера регистрируются счета-фактуры, выставленные покупателям в части дохода, полученного им в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении договоров комиссии, поручения, агентских договоров.
Кроме того, согласно п. 11 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 года № 914, в книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные комиссионером (поверенным) от комитента (доверителя) по переданным для реализации товарам.

298.Какая ставка налога на добавленную стоимость должна применяться при реализации следующих продовольственных товаров:
Концентраты пищевые - приправа "Кнор", "Деликат": для картофеля, для мяса, ТУ 9199-008-29083662-00 - код ОК 005 (ОКП) 91 9924;
Пищевые концентраты - первые блюда: "Куриный суп с вермишелью", "Говяжий суп с вермишелью", "Грибной суп с вермишелью", ТУ 9194-007-29083662-00 - код ОК 005 (ОКП) 919401;
Пищевые концентраты - первые обеденные блюда "Щи", "Борщ", "Рассольник", "Гороховый суп", ТУ 9194-006-29083662-00 - код ОК 005 (ОКП) 919401;
Нектары на основе концентрированных соков торговых марок "Добрый сок", "Добрый", "Солнце мое", "Нико", "Imperatris", ТУ 9163-015-02068491-98 - код ОК 005 (ОКП) 916300;
Концентраты пищевые - бульонный кубик "Куриный" - код ТН ВЭД СНГ 210410100.

Пунктом 2 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены виды товаров, при реализации которых налогообложение производится по ставке 10 процентов.
При этом коды видов продукции, перечисленных в данном пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции определяются Правительством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2, 4 названной статьи.

В связи с тем, что до настоящего времени Правительством Российской Федерации не определены коды видов продукции, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов, считаем возможным до принятия Правительством Российской Федерации соответствующего постановления при определении кодов продукции руководствоваться письмом Госналогслужбы Российской Федерации от 18.04.1996 года № ВЗ-4-03/34н (в редакции письма МНС России от 14.09.2000 года № ВГ-6-03/741).

Поскольку коды указанных в вашем запросе пищевых концентратов и нектаров на основе концентрированных соков в вышеуказанном письме не поименованы, эта продукция подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов.

299.Будет ли облагаться налогом с продаж сумма оплаты наличными в кассу предприятия части стоимости путевки в санаторий- профилакторий, компенсируемой за счет прибыли, остающейся в распоряжении общества?
Оплата поступает от работников предприятия, членов семьи работника, неработающих пенсионеров, сторонних физических лиц.

В соответствии с Законом Хабаровского края от 27.12.2000 года № 272 "О налоге с продаж" объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых за наличный расчет.
При этом настоящим Законом предусмотрен перечень товаров (работ, услуг), стоимость которых освобождается от налога с продаж.
В данный перечень включена стоимость путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для детей школьного возраста, инвалидов и лиц, сопровождающих детей-инвалидов и инвалидов I группы.
Таким образом, оплата стоимости путевок, как полностью, так и частично, производимая через кассу организации, облагается налогом с продаж в порядке, предусмотренном настоящим Законом, за исключением путевок, реализуемых для вышеперечисленных категорий.

 

300.Может ли частный предприниматель, работающий меньше четырех лет и зарегистрированный позже 1 января 1997 года, не платить НДС и в 2001 году? Так как согласно статье 9 Федерального закона от 14.06.1995 года № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации", если изменения в налоговом законодательстве ухудшают положение субъектов малого предпринимательства, то они в течение первых четырех лет с начала своей деятельности облагаются налогами в прежнем порядке.

Согласно ст. 143 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в действие с 1 января 2001 года, плательщиками налога на добавленную стоимость являются индивидуальные предприниматели.
Ваша ссылка на ст. 9 Федерального закона от 14.06.1995 года № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" несостоятельна, поскольку налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, включаемым в цену реализованного товара, и уплачивается в бюджет за счет средств покупателя, что не создает менее благоприятных условий для субъектов малого предпринимательства по сравнению с действующими условиями.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, зарегистрированные до принятия второй части Налогового кодекса Российской Федерации, с момента регистрации которых не истекло четыре года, не освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость с 1 января 2001 года.
При этом сообщаем, что индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с Федеральным законом от 31.07.1998 года № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" на уплату единого налога на вмененный доход, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

прогноз погоды
Яндекс цитирования
Rambler's Top100
be number one
Rambler's Top100
Рейтинг аудиторских компаний - 90
[ Главная ]
[ Вопросы и Ответы || Календарь ||Конференция ]
[ Журнал || Содержание || Подписка || Каталог ]
[ История || Услуги || Контакты || Специалисты ]