|
Специалисты Управления министерства РФ по
налогам и сборам по Хабаровскому краю отвечают на вопросы налогоплательщиков #61-70 На
Ваши вопросы отвечают:
* К.Д. Лапенков, начальник отдела налогообложения
физических лиц УМНС РФ по Хабаровскому краю, государственный советник налоговой
службы III ранга.
* М.В. Томаева, начальник отдела косвенных налогов УМНС
РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы I ранга.
* А.Н. Семенов,
начальник отдела налогообложения юридических лиц УМНС РФ по Хабаровскому краю,
советник налоговой службы I ранга.
* В.И. Гусилетова, начальник отдела правовой
работы и рассмотрения налоговых споров УМНС РФ по Хабаровскому краю.
* И.Ю.
Лагутина, начальник отдела организации учета налогоплательщиков УМНС РФ по Хабаровскому
краю, советник налоговой службы II ранга.
* В.Д. Сехина, начальник отдела
ресурсных платежей УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы I ранга.
* А.П. Мясников, начальник отдела по обеспечению государственной монополии
на алкогольную продукцию и налоговых поступлений в этой сфере, советник налоговой
службы I ранга.
* Телятников Н. И., начальник отдела контроля за денежной
наличностью.
* Л.М. Капустина, заместитель начальника отдела методологии и
контрольно-ревизионной работы УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой
службы II ранга.
* В. Э. Колбергс, заместитель начальника УМНС РФ по налогам
и сборам по Хабаровскому краю.
* М.В. Томаева, заместитель начальника отдела
косвенных налогов УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы II ранга.
* Л.Е. Бадекина, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения
физических лиц УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы III ранга.
* Л.П. Фесенко, советник налоговой службы I ранга.
* Л.И. Осипкина, старший
госналогинспектор отдела контроля за денежной наличностью УМНС РФ по Хабаровскому
краю, советник налоговой службы III ранга.
* В.А. Кукушкина, советник налоговой
службы 1 ранга. 61.
Подпадает ли под базовую доходность, определенную для реализации кожаных изделий,
розничная торговля обувью, из искусственной синтетической кожи? В
соответствии с пунктом 7 Приложения 1 "Перечень видов предпринимательской деятельности,
их физических параметров, базовой доходности и корректирующих коэффициентов для
расчета единого налога на вмененный доход" Закона Хабаровского края от 25.11.98г.
№ 78 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в
Хабаровском крае" (с учетом изменений и дополнений по состоянию на 31.03.2000
г.) реализация всех видов кожаных изделий подпадает под уплату единого налога
на вмененный доход. Законодательными и нормативными правовыми актами по единому
налогу на вмененный доход особенностей при розничной реализации по видам товаров
из кожи не предусмотрено. Таким образом, при исчислении и уплате единого налога
на вмененный доход по предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли
за период с 1.07.99 г. по 31.03.2000 г. продажа обуви из натуральной, искусственной,
синтетической кожи и замши подпадает под базовую доходность, определенную для
реализации кожаных изделий. Законом Хабаровского края от 26.01.2000 г. №181 "О
внесении изменений и дополнений в Закон Хабаровского края "О едином налоге на
вмененный доход для определения видов деятельности в Хабаровском крае" в пункте
7.2 Приложения № 1 "Перечень видов предпринимательской деятельности, их физических
параметров, базовой доходности и корректирующих коэффициентов для расчета единого
налога на вмененный доход" реализация обуви из натуральной, искусственной, синтетической
кожи и замши и изделий из кожаной галантереи выделена отдельными подпунктами,
которыми следует руководствоваться при исчислении единого налога на вмененный
доход с 1 апреля 2000 года. 62.
Каков порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности экспортных пошлин по
организациям, осуществляющим экспортную деятельность.
В соответствии с п. 3.1. Инструкции Министерства Финансов Российской Федерации
от 12.11.96 г. № 97 "О порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности"
(с учетом изменений и дополнений) по строке 010 "Выручка (нетто) от реализации
товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,
акцизов и аналогичных обязательных платежей)" (строка 010) показывается выручка
от реализации готовой продукции (работ, услуг), от продажи товаров и т. п., учитываемая
на счете 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" для определения финансовых результатов
от реализации исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной
деятельности. Расходы по экспортным пошлинам подлежат отнесению в дебет счета
46 "Реализация продукции (работ, услуг)", поскольку их начисление в качестве задолженности
перед бюджетом совпадает с моментом перехода права собственности на товар. Положением
о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых
в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых
результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением
Правительства Российской Федерации от 05.08.92 г. №552 не предусмотрено отнесение
вышеназванные расходов на себестоимость продукции (работ, услуг). На основании
вышеизложенного экспортные пошлины, являясь платежами в бюджет, не могут относиться
к коммерческим расходам. 63.
Как определяется натуральный показатель для расчета единого налога Площадь торгового
помещения - при осуществлении одновременно на одной и той же площади одними и
теми же работниками оптовой и розничной торговли? В
том случае, если розничная и оптовая торговля осуществляется одновременно на одних
и тех же площадях, то для исчисления единого налога на вмененный доход по деятельности
в сфере розничной торговли используется физический показатель по всей торговой
площади. Но, в то же время, издержки обращения, связанные с эксплуатацией торговых
площадей, подлежат распределению по видам деятельности, осуществляемых в сфере
розничной и оптовой торговли. Порядок бухгалтерского учета общехозяйственных расходов
изложен в п. 19.5 Положения о порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный
доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае, утвержденного постановлением
Главы администрации края от 25.12.98 г. № 480 (с учетом изменений и дополнений).
64. Вправе ли страховая
компания расходы по обучению специалистов компании в высших учебных заведениях
и затраты на оплату учебных отпусков отнести на себестоимость страховых услуг?
В соответствии с Положением о составе затрат по производству
и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ,
услуг), и о прядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении
прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 5.08.92
г. №552 (с учетом изменений и дополнений), в себестоимость продукции (работ, услуг)
включаются только затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ,
услуг). Так, согласно п.п. "к" п. 2 указанного Положения в себестоимость продукции
(работ, услуг) включаются затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров,
в том числе оплата стоимости обучения на основе договоров с учебными заведениями
за предоставление дополнительных услуг по подготовке, повышению квалификации и
переподготовки кадров, исходя из установленных законодательством норм и нормативов.
(Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6.10.92 г. № 94). Вышеуказанные
нормы не ограничивают включение в себестоимость продукции (работ, услуг) затрат,
связанных с оплатой получения работниками второго (третьего) высшего образования
(в т.ч. оплата учебного отпуска). Таким образом, на себестоимость продукции (работ,
услуг) могут быть отнесены расходы организации на оплату по договору с образовательным
учреждением (государственным или негосударственным) стоимости второго высшего
образования работника, необходимого ему для осуществления страховой деятельности.
При этом, обязательным условием является наличие у образовательного учреждения
государственной аккредитации. 65.
В Федеральном законе от 8.07.99 г. № 141-ФЗ "О налоге на отдельные виды транспортных
средств" отсутствует норма, определяющая источник отнесения расходов, связанных
с уплатой данного налога. Правомерно ли отнесение данных расходов на себестоимость
продукции (работ, услуг)? В связи с отсутствием
в Федеральном законе от 8.07.99 г. № 141-ФЗ "О налоге на отдельные виды транспортных
средств" нормы, определяющей источник отнесения расходов по уплате данного налога,
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством
финансов Российской Федерации письмом от 21.12.99 г. № АП-6-07/1030 разъяснен
порядок его уплаты. Согласно данному письму налог уплачивается за счет средств,
находящихся в распоряжении налогоплательщика после уплаты налогов. Исходя из вышеизложенного,
отнесение расходов по уплате налога на отдельные виды транспортных средств на
себестоимость продукции (работ, услуг) является неправомерным). 66.
В соответствии с Законом РФ "О Северах..." предприятие может предоставлять бесплатный
проезд для работника и его семьи. При этом расходы в части, касающейся самого
работника, разрешено относить на себестоимость продукции, а расходы, относящиеся
к его семье - должны относиться за счет прибыли предприятия. Нет ли в этом ущемления
прав северян в случае, если предприятие не имеет достаточной прибыли? Согласно
пункту 7 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ,
услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования
финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного
постановлением Правительства Российской Федерации от 5.08.92 г. № 552 (с изменениями
и дополнениями) в себестоимость продукции (работ, услуг) включается оплата проезда
к месту использования отпуска и обратно, включая оплату провоза багажа, работников
организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Указанные гарантии предоставляются в соответствии с Законом Российской Федерации
от 19.02.93 г. № 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих
в районах Крайнего Севера и приравненных к ним районах". Отнесение на себестоимость
затрат по оплате проезда к месту использования отпуска и провоза багажа членам
семей работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных
к ним районах, вышеуказанным Постановлением не предусмотрено. Исходя из вышеизложенного
затраты по оплате проезда к месту использования отпуска и провоза багажа членам
семей работников, названных выше организаций, относятся за счет чистой прибыли,
остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов. 67.
Организация заключила договор с учебно-методическим центром на обучение своего
сотрудника по программе "Профессиональный бухгалтер". Сотрудник не является работником
бухгалтерии и экономической службы. Подлежат ли включению в себестоимость продукции
указанные расходы? Исходя из норм, отраженных
в пунктах 1 и 2 "к" Положения о составе затрат по производству и реализации продукции
(работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке
формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли,
утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5.08.92 г.
№ 552, предприятие имеет право относить на себестоимость продукции (работ, услуг)
затраты, связанные с платой за обучение по договорам с учебными заведениями за
обучение сотрудников, в случае если обучение указанных сотрудников продиктовано
производственной необходимостью. В данном случае производственной необходимостью
может являться необходимость получения указанным сотрудником смежной специальности,
повышающей производительность и качество его труда по основной специальности;
перевод сотрудника на новую должность, с учетом вновь полученной специальности
и т.д. При этом следует отметить, что в целях налогообложения, отнесение на себестоимость
продукции затрат, связанных с платой за обучение работников производиться в пределах
норм, предусмотренных Письмом Минфина РФ от 6.10.92 г. № 94 "Нормы и нормативы
на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку
кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения
на себестоимость продукции (работ, услуг) и порядок их применения" - общая величина
указанных расходов не может превышать двух процентов от расходов на оплату труда
работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). 68.
Каков порядок перечисления подоходного налога в бюджет при выплате заработной
платы за первую половину месяца? Согласно пункта
31 Инструкции № 35 "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических
лиц" в случае, если предприятие выплачивает заработную плату регулярно и в установленные
сроки, то при выплате заработной платы за первую половину месяца подоходный налог
перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты по окончательному
расчету за проработанный месяц. При задержке выплаты заработной платы и выдаче
авансов за прошедшие месяцы, подоходный налог перечисляется в бюджет с фактически
выплаченных физическим лицам сумм не позднее дня, следующего за днем выплаты денежных
средств на оплату труда. Если производились только авансовые выплаты за текущий
период, то подоходный налог должен быть перечислен не позднее пятого числа месяца,
следующего за месяцем, в котором получен доход или произведены указанные выплаты.
Налог перечисляется в бюджет с фактически выплаченных физическим лицам сумм. Согласно
п.78 при уплате причитающихся сумм налога в более поздние сроки, по сравнению
с установленными законодательством, с налоговых агентов взыскивается пеня, начиная
со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты, по день
фактической уплаты налоговым агентом, в размере одной трехсотой действующей в
это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. 69.
О ставках применяемых при налогообложении сумм районных коэффициентов и северных
надбавок. Объектом налогообложения у физических
лиц является совокупный доход, полученный в календарном году, следовательно, полученные
суммы отпускных в 1999 году, но начисленные в 1998 году, будут являться доходам
1999 года, поэтому при заполнении налоговых карточек следует выделять из отпускных
сумм районный коэффициент и северные надбавки за стаж работы в районах крайнего
Севера. 70. Некоторые
примеры предоставления льготы гражданам при приобретении или строительстве ими
жилья. а) гражданин приобрел квартиру в собственность
за счет полученной ссуды на предприятии. В данном случае работник сам оплатил
стоимость квартиры, поэтому он имеет право на льготу по приобретению жилья. Если
ссуда выдана беспроцентная, то должна рассчитываться материальная выгода в размере
двух третей от ставки рефинансирования Банка России и включаться в облагаемый
доход; б) гражданин получил квартиру в собственность, но часть ее стоимости внес
сам, а оставшуюся часть предприятие погасилоза счет собственных средств. В данном
погашенная часть стоимости будет включена в облагаемый доход, а на сумму, внесенную
гражданином - применена льгота по приобретению жилья; в) работник получил квартиру
по ордеру, а потом ее приватизировал. В данном случае стоимость полученной квартиры
не может быть включена в облагаемый совокупный доход, так как квартира получена
не в собственность, а приватизирована в соответствии с законодательством; г) в
соответствии с пп. "я 13" п. 1 ст. 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических
лиц" не облагаются подоходным налогом заемные средства, полученные физическими
лицами на льготных условиях на строительство (приобретение) жилого дома или квартиры
в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов
РФ и решениями органов местного самоуправления. |
