«Аудит-Центр»

Новости

История

Услуги

Контакты

Конференция

Журнал Экономическое обозрение Дальневосточного региона

Вопросы и ответы

Содержание

Календарь

Подписка

Анонсы

Каталог


Специалисты Управления министерства РФ
по налогам и сборам по Хабаровскому краю отвечают на вопросы налогоплательщиков #681-690

На Ваши вопросы отвечают:
* К.Д. Лапенков, начальник отдела налогообложения физических лиц УМНС РФ по Хабаровскому краю, государственный советник налоговой службы III ранга.
* М.В. Томаева, начальник отдела косвенных налогов УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы I ранга.
* А.Н. Семенов, начальник отдела налогообложения юридических лиц УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы I ранга.
* В.И. Гусилетова, начальник отдела правовой работы и рассмотрения налоговых споров УМНС РФ по Хабаровскому краю.
* И.Ю. Лагутина, начальник отдела организации учета налогоплательщиков УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы II ранга.
* В.Д. Сехина, начальник отдела ресурсных платежей УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы I ранга.
* А.П. Мясников, начальник отдела по обеспечению государственной монополии на алкогольную продукцию и налоговых поступлений в этой сфере, советник налоговой службы I ранга.
* Телятников Н. И., начальник отдела контроля за денежной наличностью.
* Л.М. Капустина, заместитель начальника отдела методологии и контрольно-ревизионной работы УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы II ранга.
* В. Э. Колбергс, заместитель начальника УМНС РФ по налогам и сборам по Хабаровскому краю.
* М.В. Томаева, заместитель начальника отдела косвенных налогов УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы II ранга.
* Л.Е. Бадекина, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения физических лиц УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы III ранга.
* Л.П. Фесенко, советник налоговой службы I ранга.
* Л.И. Осипкина, старший госналогинспектор отдела контроля за денежной наличностью УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы III ранга.
* В.А. Кукушкина, советник налоговой службы 1 ранга.

Г. Н. Гуляева, начальник отдела налогообложения юридических лиц Управления МНС России по Хабаровскому краю.

691.Организация арендует имущество, в т. ч. здание, у министерства имущественных отношений Хабаровского края.
Согласно п. 2.4.2 договора аренды (арендатор осуществляет за свой счет текущий и капитальный ремонт) арендованное имущество числится на забалансовом счете. В ноябре 2002 года планируется провести модернизацию пассажирского лифта, т. е. произвести неотделимое улучшение арендованного имущества.
Как отразить в налоговом учете операции с модернизацией арендованного имущества, учитывая, что выполнение работ по модернизации лифта в счет арендной платы министерством имущественных отношений не принимается?

П. 2 ст. 257 НК РФ определено, что первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

В соответствии со статьей 623 ГК РФ произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором аренды.

В случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды.

Учитывая изложенное, отделимые улучшения, производимые арендатором по арендуемому имуществу, могут классифицироваться для целей налогообложения как объект основных средств. При этом норма амортизации по этому объекту определяется исходя из срока полезного использования в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1.01.2002 года № 1, либо, в случае отсутствия объектов основных средств в амортизационных группах, в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей (п. 5 ст. 258 НК РФ).

При этом следует иметь в виду, что стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом.

В случае, если арендатор осуществляет неотделимые улучшения арендованного имущества и арендодатель не возмещает арендатору понесенные им расходы, то подобные затраты не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

692.Организацией в связи с повреждением транспортного средства в результате ДТП от страховой компании было получено страховое возмещение. При сопоставлении стоимости произведенных затрат, связанных с ремонтом автомобиля, с суммой полученного страхового возмещения получен убыток.
Учитываются ли убытки (потери), не компенсируемые страховой компанией в составе внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ), при налогообложении прибыли?

В соответствии с п. 1 ст. 25 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Согласно п. 6 ст. 243 ТК РФ материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в случае причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом.

Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, в соответствии со ст. 246 Трудового кодекса определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба.

Понесенный организацией ущерб в связи с повреждением транспортного средства в результате дорожно-транспортного происшествия должен быть возмещен следующим образом:

- если виновное лицо установлено по приговору суда, ущерб, связанный с утратой имущества, возмещается в полном размере за счет виновного;

- если имущество было застраховано, ущерб возмещается за счет страхового возмещения.

693.Согласно коллективному договору работодатель производит работникам доплаты компенсационного характера при многосменном режиме работы не ниже следующих:
20% от размера тарифных ставок за каждый час работы в вечернюю смену; 40% от размера тарифных ставок за каждый час работы в ночную смену.
Коллективным договором также определено вечернее и ночное время. Расходы отвечают требованиям ст. 252 НК РФ, то есть являются обоснованными и экономически оправданными, так как производство имеет непрерывный цикл с многосменным режимом работы.
Согласно п. 25 ст. 255 НК РФ определено, что к расходам на оплату труда относятся расходы, предусмотренные коллективным договором. Кроме того, ст. 270 НК РФ «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» не исключает расходы на оплату труда в виде доплаты компенсационного характера за работу в вечернее и ночное время из принимаемых расходов по налогу на прибыль.
Должны ли учитываться компенсационные доплаты за работу в вечернее и ночное время при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?

В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В соответствии со ст. 154 ТК РФ каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами.

Конкретные размеры повышения устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников, коллективным договором, трудовым договором.

П. 3 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что к расходам на оплату труда, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме.

Таким образом, в состав расходов, учитываемых при налогообложении, включаются компенсационные начисления, связанные с режимом работы и условиями труда за работу в вечернее и ночное время, установленные коллективным договором.

694.Работник предприятия, ввиду того, что его работа связана с постоянными служебными разъездами в соответствии с должностными обязанностями, использует для служебных поездок личный легковой автомобиль.
На основании приказа руководителя затраты по эксплуатации автомобиля предприятие компенсирует в фиксированной сумме 2500 рублей в месяц, в том числе 1200 рублей - по нормам, установленным Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 года № 92 (далее по тексту - Постановление № 92) для легковых автомобилей до 2000 куб. см включительно; 120 рублей - повышение установленных норм для районов, приравненных к районам Крайнего Севера в соответствии с письмом Министерства Финансов РФ от 21 июля 1992 года № 57; 1800 рублей - дополнительная сумма.
1. Какие документы, подтверждающие расходы по использованию автомобиля, необходимо представить работнику в бухгалтерию для получения и отнесения на затраты компенсации?
2. Каков порядок отнесения в расходы для целей налогообложения данной компенсационной выплаты?

С введением в действие главы 25 НК РФ доходы и расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, определяются с учетом положений ука занной главы.

В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта), расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ.

Правительство РФ Постановлением № 92 установило нормы расходов организаций на выплату ежемесячной компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей.

При этом согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях указанной главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком).

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом сумма превышения реальных затрат над установленными нормативами не должна включаться в затраты для целей налогообложения.

Выплата компенсаций производится работникам предприятий, организаций и учреждений за использование ими для служебных поездок личных легковых автомобилей в тех случаях, когда их работа по роду производственной (служебной) деятельности связана с постоянными служебными разъездами в соответствии с их должностными обязанностями.

Основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, является приказ руководителя предприятия, организации и учреждения, в котором предусматриваются размеры этой компенсации.

Конкретный размер компенсации определяется в зависимости от интенсивности использования личного легкового автомобиля для служебных поездок.

В размерах компенсации работнику должно быть учтено возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля (сумма износа, затраты на горюче - смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт).

Для получения компенсации работники представляют в бухгалтерию организации копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке. Работнику, использующему личный легковой автомобиль для служебных поездок по доверенности собственника автомобиля, компенсация выплачивается в аналогичном порядке.

695.На предприятии в порядке, установленном ст. 101 Трудового кодекса, для определенных должностей установлен ненормированный рабочий день, при котором отдельные работники по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекаются к выполнению своих трудовых функций за пределами нормальной продолжительности рабочего времени.
В соответствии со ст. 119 Трудового кодекса работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка организации и который не может быть менее трех календарных дней. В коллективном договоре установлено, что продолжительность такого дополнительного оплачиваемого отпуска, предоставляемого работникам с ненормированным рабочим днем, составляет 10 дней в год.
Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда, для целей исчисления налога на прибыль организаций, включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. К таким расходам, в частности, согласно п. 7 названной статьи, относятся расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ. Очевидно, что в силу ст. 120 ТК РФ под отпуском понимается как основной, так и дополнительный отпуск.
Вместе с тем п. 24 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам.
Оплату за какое количество дней дополнительного оплачиваемого отпуска работников с ненормированным рабочим днем предприятие вправе включить в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организации (3 дня или 10 дней)?

В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Согласно п. 7 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации.

Ст. 119 Трудового кодекса определено, что работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка организации, и который не может быть менее трех календарных дней.

В соответствии со ст. 120 Трудового кодекса продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается.

Исходя из вышеизложенного, в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, следует включать расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время указанного в запросе дополнительного отпуска, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка организации и максимальным пределом не ограничивается.

696.Организация 11.09.2002 года получила свидетельство о государственной регистрации права на недвижимое имущество (нежилое здание, 2-х этажное, железобетонный фундамент, кирпичные стены). Согласно договору купли-продажи цена имущества составляет 1635437 рублей.
Каким образом определить срок полезного использования нежилого здания, если на момент выкупа, согласно представленным документам БТИ (дата постройки 1967 год), здание прослужило 35 лет?
Следует ли исключать при расчете амортизации из срока полезного использования здания срок службы здания на момент его регистрации, учитывая, что на сегодняшний день здание находится в технически исправном состоянии, не требуя капитального ремонта?

В соответствии с п. 12 ст. 259 НК РФ организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.

697.Согласно Постановлению Правительства РФ от 19.06.2002 года № 439 все вновь создаваемые предприятия проходят государственную регистрацию в районных ИМНС по месту нахождения предприятия. При первичной регистрации, а также при регистрации изменений, связанных с изменениями по участникам общества и назначении на должность нового директора, уплачивается госпошлина по коду бюджетной классификации 1400104 :
2000 рублей за регистрацию и перерегистрацию,
200 рублей за выписку из Госреестра, без нее не заверяют нотариально карточки образцов подписей для банка, она подтверждает полномочия вновь назначенного директора,
по 200 рублей за каждую заверенную копию устава и учредительного договора, они необходимы для открытия расчетного счета в банке и регистрации на таможне.
Можно ли эти расходы отнести к прочим согласно ст. 264 НК РФ и соответственно уменьшить налог на прибыль на сумму этих затрат.


Расходами, в соответствии со ст. 252 НК РФ, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса. П. 1 ст. 13 НК РФ к вышеуказанным расходам отнесена и государственная пошлина.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 8.08.2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» и со ст. 3 Закона Российской Федерации от 9.12.1991 года № 2005-1 «О государственной пошлине» (далее по тексту - Закон № 2005-1) за государственную регистрацию юридических лиц, в том числе изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц, уплачивается государственная пошлина в установленных Законом № 2005-1 размерах.

При этом следует учитывать, что расходы, связанные с образованием юридического лица, в том числе оплата государственной пошлины за его регистрацию или изменений в учредитель ные документы в связи с изменением организационно-правовой формы юридического лица, относятся к расходам учредителя. К расходам юридического лица в ходе его функционирования следует относить расходы, связанные с переоформлением учредительных и других документов в связи с расширением организации, изменением видов деятельности, перерегистрацией в связи с изменением действующего законодательства.

Пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ установлено, что к расходам относится также плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке.

Исходя из вышеизложенного и условий, отраженных в запросе, затраты по оплате государственной пошлины за регистрацию вашей организации относятся к расходам учредителя, вследствие чего не являются вашими расходами в целях налогообложения прибыли. Затраты по перерегистрации изменений в учредительные документы могут быть отнесены вами к расходам в случае, если они не связаны с изменением организационно-правовой формы организации. Затраты по оплате за нотариальное оформление копий учредительных документов для представления их в банк и таможенные органы и по оплате выписки из государственного реестра вы вправе при их документальном подтверждении отнести к обоснованным расходам и включить в прочие расходы в соответствии со ст. 264 НК РФ.

698.Отдельным работникам, чья работа заключается в ведении переговоров с поставщиками товаров, заключении договоров поставки товаров, оборудования, оформлении заявок на товары, разрешено в связи с большой разницей во времени с западными районами страны и зарубежьем проводить служебные междугородние и международные телефонные переговоры с поставщиками в нерабочее время с личных домашних телефонов. Режим работы данных работников согласно трудовым договорам - ненормированный рабочий день. Разрешение проводить такие телефонные разговоры и оплачивать их за счет средств предприятия оформлено приказом по предприятию.
Оплата междугородних и международных телефонных разговоров с поставщиками в нерабочее время с личных домашних телефонов производится на основании счетов-расшифровок телеграфно-телефонной станции с указанием номеров телефонов, с которыми был проведен разговор. Производственный характер данных телефонных разговоров подтверждается тем, что согласно договорам, деловой переписке данные телефонные номера являются контактными телефонами поставщиков и иных предприятий, с которыми у предприятия заключены договоры, имеются деловые отношения, направленные на получение дохода.
С учетом положений Налогового кодекса Российской Федерации учитываются ли расходы по оплате междугородних и международных служебных телефонных переговоров с домашних телефонов в нерабочее время отдельными работниками при формировании налоговой базы по налогу на прибыль?

Пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ определено, что налогоплательщик в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, отражает расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФГ, Интернет и иные аналогичные системы).

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения налогом на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных обоснованных и документально подтвержденных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В том случае, когда служебные междугородние и международные телефонные переговоры осуществляются с личных домашних телефонов, организации необходимо соответствующими документами доказать производственный характер таких телефонных разговоров.

В частности, должны быть документы, подтверждающие связи организации с фирмой - абонентом (заключенные договоры, протоколы о намерениях и т.д.).

Таким образом, в целях налогообложения полученной налогоплательщиком прибыли при соблюдении вышеназванных условий затраты организации по оплате междугородних и международных служебных переговоров включаются в расходы, уменьшающие полученные доходы.

699.Организация имеет на балансе несколько объектов недвижимости (здания). Балансовая стоимость этих объектов значительно превышает их рыночную стоимость. Организация намерена продать один из этих объектов.
1. Допускается ли переоценка отдельных объектов основных средств в течение 2003 года, например, на 1.07.2003 год?
2. Может ли сумма разницы между балансовой стоимостью и новой стоимостью (сумма уценки), образовавшаяся в результате этой переоценки, быть отнесена на уменьшение добавочного капитала, образованного в предыдущие периоды?
3. Если такое отнесение возможно, то за счет уменьшения добавочного капитала в целом по организации либо образованного только за счет дооценки именно этого объекта?
4. Возникает ли при реализации переоцененного объекта по новой стоимости объект налогообложения налогом на прибыль?

В соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость амортизируемого имущества изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Изменение первоначальной стоимости амортизируемого имущества в результате переоценки указанной статьей не предусмотрено, поэтому для целей налогообложения результаты переоценки, проведенной после вступления в силу главы 25 НК РФ, не учитываются.

В соответствии со ст. 323 НК РФ налогоплательщик определяет прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода). Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно.

При реализации амортизируемого имущества на дату совершения операции определяется доход (расход) как разница между ценой реализации и ценой приобретения амортизируемого имущества, уменьшенной на сумму начисленной по такому имуществу амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат.

В аналитическом учете на дату реализации амортизируемого имущества фиксируется сумма дохода (расхода) по указанной операции, которая в целях определения налоговой базы учитывается в следующем порядке.

Положительная разница признается прибылью налогоплательщика, подлежащей включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества.

Отрицательная разница отражается в аналитическом учете как расходы налогоплательщика, понесенные при реализации объекта амортизируемого имущества, включаемые в целях налогообложения в состав расходов в соответствии с главой 25 НК РФ.

Расходы включаются в состав внереализационных расходов в течение срока, исчисленного налогоплательщиком, равными долями до полного перенесения всей суммы таких расходов.

Таким образом, в связи с тем, что в соответствии со ст. 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, а в налоговом учете изменение первоначальной стоимости амортизируемого имущества в результате переоценки не предусмотрено, то при реализации переоцененных объектов недвижимости для целей налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ налоговая база исчисляется как разница между ценой реализации и остаточной стоимостью амортизируемого имущества с учетом расходов, непосредственно связанных с такой реализацией.

Специалисты отдела налогообложения юридических лиц Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Хабаровскому краю.

700.Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. В предпринимательской деятельности использует личную легковую машину и арендуемую грузовую машину.
Вправе ли предприниматель уменьшить полученные доходы на расходы по обязательному страхованию автогражданской ответственности личной легковой машины и арендуемой грузовой машины, а также на суммы транспортного налога, уплаченного за личную и арендованную машины?

Расходы, уменьшающие доходы, регламентированы ст. 346.16 главы 26.2 НК РФ (далее по тексту - Кодекс) и данный перечень расходов является исчерпывающим.

В соответствии с п. 7 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы на обязательное страхование работников и имущества. Согласно ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 года № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» страхованию подлежит не транспортное средство, а гражданская ответственность владельцев транспортных средств на случай причинения вреда жизни, здоровью или имуществу потерпевших лиц.

Расходы на обязательное страхование автогражданской ответственности транспортных средств в статье 346.16 Кодекса не поименованы. В связи с этим, расходы по обязательному страхованию автогражданской ответственности как собственных транспортных средств, так и арендуемых, не уменьшают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Согласно п. 22 ст. 346.16 Кодекса суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, включаются в состав расходов, уменьшающих доходы.

На основании пункта 5.4 «Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД РФ», утвержденных Приказом Министерства внутренних дел РФ от 27.01.2003 года № 59, регистрация транспортных средств, принадлежащих физическим лицам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, производится в порядке, предусмотренном настоящими Правилами для регистрации транспортных средств за физическими лицами.

В связи с вышеизложенным сумма транспортного налога, уплаченного по легковой машине, зарегистрированной за предпринимателем, включается в расходы, уменьшающие доходы предпринимателя, полученные от предпринимательской деятельности.

Транспортный налог по арендуемой грузовой машине должен уплачиваться арендодателем, поэтому предприниматель не вправе включить сумму налога в состав расходов, уменьшающих доходы от предпринимательской деятельности.

 

прогноз погоды
Яндекс цитирования
Rambler's Top100
be number one
Rambler's Top100
Рейтинг аудиторских компаний - 90
[ Главная ]
[ Вопросы и Ответы || Календарь ||Конференция ]
[ Журнал || Содержание || Подписка || Каталог ]
[ История || Услуги || Контакты || Специалисты ]