Специалисты Управления министерства РФ по налогам и сборам по Хабаровскому краю отвечают на вопросы налогоплательщиков #251-300 за 2001 год

ВНИМАНИЕ !!!
Список вопросов очень большой и чтобы не пропустить тот который вам необходим, рекомендуем воспользоваться поиском по ключевым словам. Удерживая Ctrl нажмите F (Ctrl+F).

251. В соответствии со ст. 243 главы 24 II части НК банк выдает средства на оплату труда только при представлении платежных поручений на перечисление единого социального налога. Распространяется ли этот порядок на разовые выплаты, например, при выдаче отпускных, материальной помощи, премии? (№2 2001г.)

252. У предприятия два вида деятельности, из них один переведен на уплату налога на вмененный доход, второй - на обычной системе налогообложения. Как посчитать правильно налогооблагаемую базу по единому социальному налогу?
С 1 октября вступила в действие Инструкция по налогу на прибыль № 62, и теперь:
а) по Закону о едином социальном налоге оплата труда административно-управленческого персонала распределяется по объему выручки;
б) по Инструкции № 62 счет 26 (в т. ч. и ФЗП АУПа) при наличии торговой деятельности распределяется по объему выручки от реализации продукции (работ, услуг) и валового дохода по торговле (т. е. наценки). Таким образом, по двум законам разный расчет облагаемой базы. (№2 2001г.)

253. Следует ли предприятию ставить на налоговый учёт подразделения, которые находятся в различных районах города, в инспекциях по налогам и сборам, соответствующих их местоположению, для уплаты ЕСН и прочих налогов? (№2 2001г.)

254. Банк является филиалом Московского банка. В свою очередь, филиал имеет 2 офиса: в городе Владивостоке и городе Комсомольске-на-Амуре. Как происходит начисление единого социального налога в целом по предприятию или по филиалу с офисами (по начислению зарплаты). (№2 2001г.)

255. Оплачивает ли частный предприниматель больничные листы работников? Если да, то за счет каких средств? (№2 2001г.)

256. Должен ли индивидуальный предприниматель, уплачивающий единый налог на вмененный доход и являющийся работодателем, платить единый социальный налог? (№2 2001г.)

257. Если индивидуальный предприниматель платит налог на вмененный доход, платит ли он страховые взносы от несчастных случаев на производстве в Фонд социального страхования Российской Федерации в 2001 году? (№2 2001г.)

258. Организация с численностью инвалидов более 50% освобождается от уплаты единого социального налога полностью? Или есть условия? (№2 2001г.)

259. Нужно ли платить с 1 января 2001 года физическим лицам (работникам) взнос в Пенсионный фонд РФ в размере 1%? (№2 2001г.)

260. Оплату единого социального налога производить одним платежным поручением? (№2 2001г.)

261. Организация выдает своим работникам ссуды (беспроцентные). Облагается ли материальная выгода по ссудам, выданным до 01.01.2001 года? За счет каких источников платить единый социальный налог с материальной выгоды? (№2 2001г.)

262. Кто является плательщиком ЕСН, если предприятием выплачены суммы по договору подряда и подрядчиком является в первом случае предприниматель без образования юридического лица, или во втором случае - физическое лицо, не зарегистрированное в качестве предпринимателя? (№2 2001г.)

263. Следует ли предприятию вести расчёты на каждого работника, если налоговая база не превышает 100000 руб. и не позволяет воспользоваться регрессивной шкалой? (№2 2001г.)

264. Как исчисляется сумма ЕСН, подлежащего уплате в фонды, при условии, если величина налоговой базы равна 4200 рублям на одного работника в среднем, умноженным на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде? (№2 2001г.)

265. Предприятие платит налог на вмененный доход, единый социальный налог не платит. Каким должен быть средний доход на 1 работника в месяц: 4200 рублей или больше? (№2 2001г.)

266. Являются ли плательщиками единого социального налога золотодобывающие предприятия? (№2 2001г.)

267. Начисляется ли единый социальный налог на фонд оплаты труда (денежное довольствие) сотрудников органов внутренних дел, имеющих специальные звания рядового и начальствующего состава? (№2 2001г.)

268. Какой порядок составления ежемесячного отчета по авансовым платежам ЕСН - по каждому работнику или общим отчетом по фондам? (№2 2001г.)

269. Освобождается ли предприятие от уплаты налога на добавленную стоимость с 1 января 2001 года на том основании, что за период с 01.10.2000 года по 31.12.2000 год (то есть за три последовательных периода, предшествующих отчетному) выручка предприятия без налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила 1 миллион рублей. (№2 2001г.)

270. Организация-филиал является структурным подразделением, выделенным на отдельный баланс, имеющим расчетный счет и самостоятельно реализующим услуги. Должны ли и имеет ли право подразделение (филиал) выписывать счета-фактуры другим структурным подразделениям (филиалам) той же организации в 2000 году? (№2 2001г.)

271. Согласно ст. 143 части второй Налогового кодекса с 01.01.2001 года предприниматель является плательщиком налога на добавленную стоимость, это изменение ухудшает его положение.
Согласно п. 1 Федерального закона № 88-ФЗ в случае, если изменения в налоговом законодательстве создают менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действующими условиями, то в течение первых четырех лет субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации.
Имеет ли право предприниматель до истечения первых четырех лет находиться на прежнем налогообложении, т.е. не являться плательщиком НДС? (№2 2001г.)

272. Согласно п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ предприятие освобождается от уплаты НДС, если в течение предшествующих трех последовательных налоговых периодов налоговая база не превышает 1 млн. рублей.
Какая налоговая база имеется в виду: за три месяца в сумме или по каждому из них раздельно?
За какие периоды, какие документы, по какой форме, в какой отдел ГНИ необходимо представить до 20 января 2001 года для освобождения от уплаты НДС?
Если предприятие получило освобождение от НДС - как оформляется счет-фактура?
Учетная политика предприятия для целей налогообложения - “по оплате”. В период освобождения от уплаты НДС счет-фактуру выпишем без НДС, а в момент поступления оплаты по этому счету у предприятия не будет освобождения от уплаты НДС, допустим, через полгода. Как быть в этом случае?
Платить НДС за счет средств предприятия (прибыли) или выписывать заказчику дополнительный счет (что нереально)? Как в данном случае будет применяться п. 6 ст. 145 НК?
Может быть и обратная ситуация: поступила выручка с НДС в период освобождения предприятия от уплаты НДС. Сумму НДС вернуть заказчику или отнести на прибыль предприятия?”
По состоянию на 1 января 2001 года предполагается наличие дебиторской задолженности за работы, выполненные для Министерства обороны (оборонный госзаказ) в 1999 - 2000 годах в сумме 1500 тыс. руб., в том числе НДС 250 тыс. руб. Погашение этой дебиторской задолженности растянется на 2001 - 2002 год.
Как быть с НДС в случае освобождения от уплаты? (№2 2001г.)

273. В нашей организации учредитель внес свою долю в уставный капитал с правом пользования оборудованием сроком на 3 года. Были сделаны бухгалтерские проводки:
Д75 К 85; Д04 К 75
Взнос в уставный капитал НДС не облагается. Каждый месяц учредители выставляют нам счета-фактуры на право пользования оборудованием с выделением НДС. Вправе ли мы отнести к возмещению входной НДС по данным счетам-фактурам? (№2 2001г.)

274. Порядок отражения в бухгалтерском учете услуг генподряда на счетах затрат определен п. 4.29 Типовых методических рекомендаций по планированию и учету себестоимости строительных работ, утвержденных Минстроем России 04.12.1995 года.
В частности, этим документом определено, что генподрядчики ежемесячно уменьшают величину накладных расходов на сумму затрат по обслуживанию субподрядчиков в соответствии с договором подряда между ними, списывая их со счета 26 “Общехозяйственные расходы” на счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” /Д60 К26/. Должен ли генподрядчик выписать счет-фактуру субподрядчику на сумму удерживаемого % генподряда?
Начисляется или нет НДС на удерживаемый % генподряда?
Является ли удержанный % генподряда у субподрядной организации реализацией услуг для генподрядчика? (№2 2001г.)

275.Предприятие имеет льготу по НДС. Что делать с 19 счетом (он получается от аренды и приобретения МТЦ)?(№3 2001г.)

276. Нужно ли отдельно вставать на учет по НДС и получать свидетельство о постановке, если мы стоим на учете в части оплаты местных налогов, т. к. юридическое лицо в Москве, а в Хабаровске - представительство? (№3 2001г.)

277. С 01.01.2001 года остается возможность для малых предприятий декларацию по НДС представлять раз в квартал? Если у предприятия учетная политика по отгрузке, начисление НДС в 2001 году осуществляется по отгрузке или по оплате? Физическое лицо предоставило организации ссуду на 3 мес. беспроцентно, будет эта ссуда у организации облагаться НДС? (№3 2001г.)

278.Будут ли облагаться услуги вневедомственных отделов охраны НДС с 01.01.2001 года? (Осуществляют свою деятельность на основании "Закона о милиции" и "Положения о вневедомственной охране" и относятся к милиции общественной безопасности).(№3 2001г.)

279. Можно поподробнее рассказать про отрицательные суммовые разницы по счетам 46 и 47? (№3 2001г.)

280. Является ли нарушением, если в счете-фактуре проставляются банковские реквизиты? (№3 2001г.)

281.Предприятие занимается оптовой куплей-продажей нефти и нефтепродуктов. Кроме этого вида деятельности, предприятие еще производит организацию разведки, добычу углеводородного сырья, выполняет геолого-разведочные работы и эксплуатацию нефтяных и газовых месторождений, разрабатывает проектную документацию на строительство разведочных и эксплуатационных скважин на нефть и газ.
С производством этих видов работ организация имеет затраты:
- заработная плата геологов;
- командировочные расходы;
- лицензирование;
- аренда помещений;
- другие материальные затраты.
Этот вид деятельности внесен в Устав общества. Должны ли данные затраты относиться на себестоимость? (№3 2001г.)

282.Каким образом в бухгалтерском учете должны быть отражены расходы по комиссионному вознаграждению банку за проведение операций по обязательной продаже иностранной валюты, полученной за экспорт товаров (включение в себестоимость реализованных товаров или за счет прибыли)? Подлежит ли возмещению из бюджета НДС, оплаченный банку за оказание данной услуги? По какой строке формы 2 отражаются данные расходы (внереализационные или операционные)? (№3 2001г.)

283.1. Приказом Министерства финансов РФ от 28.01.2000 года № 12-11 и Постановлением Правительства РФ от 28.01.2000 года №75 был произведен обмен облигаций внутреннего государственного валютного займа III серии на облигации государственного валютного облигационного займа 1999 года. Данные облигации находятся на депозитарном счете во Внешэкономбанке с 1994 года. Срок погашения по номиналу произойдет через 8 лет.
В настоящее время эти облигации можно продать по стоимости в размере 43% от номинала.
1) Возникает ли в данном случае налог на прибыль, НДС и другие налоги?
2) Должна ли сумма курсовой разницы облагаться налогом на прибыль (увеличивать или уменьшать налогооблагаемую базу)?
2. За ведение счета ответственного хранения банк выставляет счет. Уменьшают ли данные расходы налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль? (№3 2001г.)

284.Предусматривается ли с 01.01.2000 года с введением в действие Положений по бухучету "Доходы организации" ПБУ 9/99 и "Расходы организации" ПБУ 10/99 изменение в налогообложении суммовых разниц при исчислении налога на прибыль, а именно уменьшение налооблагаемой базы на суммы отрицательных суммовых разниц, относящихся к реализации товаров (работ, услуг)?(№3 2001г.)

285.После введения единого налога на вмененный доход в 1999 году предприятие являлось плательщиком единого налога, при этом розничный товарооборот составил 7270 тысяч рублей. В 2000 году деятельность не подпадала под действие единого налога на вмененный доход по объему валовой выручки за предшествующие 12 месяцев.
В 2000 году розничный товарооборот составил 6738,7 тысячи рублей, и с 01.01.2001 года мы являемся плательщиками единого налога на вмененный доход и сдали расчет единого налога за январь 2001 года.
В Законе Хабаровского края "О едином налоге..." ст. 6. п. 1 предусматривает уплату единого налога путем авансового перечисления до 12 месяцев. Однако в Постановление главы администрации Хабаровского края от 5.05.1999 года № 193 "О внесении изменений и дополнений в положение о порядке исчисления и уплаты единого налога..." в подпункт 7 внесено дополнение, в котором, в частности, говорится: "НЕ подпадают в течение текущего календарного года ..., если размер валовой выручки (товарооборота) ...в течение 12 месяцев, предшествующих кварталу представления расчета сумм единого налога, превышает семь миллионов рублей".
По динамике товарооборота за 2000 год мы предполагаем, что розничный товарооборот за период с июля 2000-го по июнь 2001 года превысит семь миллионов рублей.
Просим сообщить, может ли филиал сдать расчет и уплатить единый налог за период февраль - декабрь 2001 года, чтобы в течение 2001 года не менять систему учета и налогообложения, или мы обязаны представлять расчет не более чем за квартал и после превышения валовой выручки перейти на обычную систему налогообложения? (№3 2001г.)

286.Предприятие имеет филиал в Хабаровске. До января 1999 года все предприятие в целом работало по обычной системе бухучета. С 01 января 1999 года в Хабаровске вступил в силу Закон Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход по определенным видам деятельности". Согласно этому закону филиал, как подпадающий под действие этого закона по виду деятельности, должен был уплачивать единый налог на вмененный доход, который нами исчислялся и уплачивался весь 1999 год. С 01 января 2000 года предприятие полностью как юридическое лицо перешло на уплату налога на совокупный доход по упрощенной системе учета и отчетности в Иркутске. Согласно Федеральному закону от 29.12.1995 года № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" объектом налогообложения является совокупный доход юридического лица, при этом в совокупный доход считаются и доходы филиалов, и учитывается численность работающих в филиалах. Налог на совокупный доход заменяет собой все другие налоги. Филиалы по этому Закону не могут быть отдельными плательщиками налога и освобождаются от выплат налогов по месту нахождения филиала. Мы в соответствующие сроки послали извещение в Хабаровск о нашем переходе на работу по упрощенной системе учета и отчетности и выслали копии патента и решение ГНИ Иркутска. Нам пришел ответ, что мы можем применять эту систему в части, не противоречащей Закону Хабаровского края о едином налоге, а проще говоря, мы должны продолжать платить и хабаровский единый налог и облагать обороты по Хабаровску налогом на совокупный доход в Иркутске. Получается двойное налогообложение одних и тех же доходов. Можно ли руководствоваться верховенством Федерального Закона № 222-ФЗ над Законом Хабаровского края и платить налог с доходов по Хабаровску только один раз по упрощенной системе учета и отчетности согласно патенту, полученному в Иркутске?(№3 2001г.)

287.1. При оказании бытовых услуг населению базовая доходность определяется исходя из производственной площади. При этом в соответствии со статьей 2 Закона Хабаровского края от 25.11.1998 года № 78 "О едином налоге на вменённый доход..." производственная площадь подлежит уменьшению на площадь обособленных помещений, предназначенных для приёма заказов, обособленных складских помещений, обособленных административных и бытовых помещений. Однако в законе нет определения "обособленного помещения", что затрудняет определение физического показателя при оказании бытовых услуг населению на площади, используемой одновременно и для ремонта обуви, и для приёма-выдачи заказов, и для хранения готовой обуви. Возможно ли в случае отсутствия понятия "обособленные помещения" в законе уменьшить площади цеха на площадь рабочего стола приёмщика и площадь, занятую под стеллажи с готовой обувью?
2. Статья вышеназванного закона определяет исчислять единый налог на вменённый доход в случае отсутствия раздельного учёта по видам деятельности, имеющим разную базовую доходность, но единый физический параметр, по максимально установленной ставке. Предприятие осуществляет на одной производственной площади одновременно два вида услуг. Согласно приказу по учётной политике организации доходы и расходы по этим видам деятельности определяются раздельно; при этом расходы распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности, в общей сумме выручки от реализации услуг. При этих условиях возникают трудности в разделении производственной площади цеха по двум видам деятельности для определения базовой доходности по каждому виду деятельности. Каким образом в данной ситуации при соблюдении налогоплательщиком требований закона о ведении раздельного бухгалтерского учёта определить физический показатель по двум видам деятельности при осуществлении их на одной площади? (№3 2001г.)

288.Предприятие занимается розничной торговлей продовольственными товарами без реализации алкоголя, табака и пива на торговой площади в крытом помещении рынка. Торговая площадь огорожена, не имеет помещений для хранения товара, предназначена для обслуживания покупателей вне данного помещения. Данные какой строки Перечня видов деятельности должны быть выбраны для расчетов единого налога на вмененный доход до 1.04.2000 года? (№3 2001г.)

289. Правомерно или нет отнесение сумм по приобретению камуфляжного костюма, валенок, др. одежды для охранников частного охранного предприятия на затраты в целях налогообложения? (№3 2001г.)

290. Возможно ли одновременное привлечение физического лица к двум видам ответственности (административной и налоговой) за одно правонарушение? (№3 2001г.)

291. В какой срок должны быть представлены сведения о доходах, выплаченных физическим лицам за 2000 год?(№3 2001г.)

292.Имеет ли право на стандартный налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода мать-вдова, если ее ребенок в возрасте до 24 лет является студентом дневной формы обучения за границей?(№3 2001г.)

293.Предоставляется ли социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2) пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, если ребенок учится за границей?(№3 2001г.)

294. Согласно п. 2 ст. 164 Налогового кодекса часть II, определен перечень продовольственных товаров, облагаемых по ставке 10%, в т. ч. овощи (включая картофель). Подпадают ли под категорию "овощи" - овощи замороженные, овощные приправы, бульонные кубики и т. п.?
Просим перечислить коды товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, которые относятся к понятию "овощи".
Действует ли в настоящее время в полном объеме перечень кодов товаров, перечисленный в Письме ГНС РФ от 18.04.1996 года № ВЗ-4-03/34н (в редакции от 14.09.2000 года) "О ставках налога на добавленную стоимость"? (№4 2001г.)

295. Приобретенное предприятием здание принято на учет как основное средство, но оплачено не полностью. НДС возмещен из бюджета только на сумму оплаты. Прошу разъяснить, правильно ли мы отразили в учете частичное возмещение НДС, а если нет, то как правильно нам поступить? (№4 2001г.)

296. 1. Предприятие выставляет счета-фактуры на оплату за аренду, не выделяя НДС, т. к., ссылаясь на письмо Госналогслужбы и Минфина РФ от 08.12.1993 года № ЮУ-4-15/194Н,143, оно предписало нам самостоятельно по месту своей регистрации перечислять НДС на раздел 21 "НДС за аренду гос. имущества", выписывать счет-фактуру на перечисление НДС и регистрировать его в книге продаж в момент фактического перечисления арендной платы и НДС в бюджет.
Вправе ли мы выписывать себе такие счета-фактуры и на этом основании платить НДС?
2. Учитывая специфику работы предприятия, возможно ли предусмотреть в учетной политике свой порядок ведения журналов учета счетов-фактур полученных и выставленных, т.е. отдельно по каждому контрагенту, а также книги покупок и продаж?
Будет ли это законно при составлении декларации по НДС?
Учитывая, что предприятие пользуется льготой по налогообложению НДС согласно ст. 149 п. 3 п.п. 21, то обязанность вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в рекомендуемом виде, а также книги покупок и книги продаж на все операции, в т. ч. не подлежащих налогообложению, является, по нашему мнению, не совсем разумной.
2.1. Журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур.
В настоящее время счета-фактуры прилагаются к накладным и хранятся в отдельных папках по поставщикам товара, а прочие кредиторы прилагаются к счетам 60 и 76 ежемесячно. Это удобно
2.2. Книга покупок.
В настоящее время в нее включаются счета-фактуры, оплата по которым полностью относится к нельготируемой деятельности, и счета-фактуры по общехозяйственным расходам.
Не включаются счета-фактуры от поставщиков товара, т.к. этот товар не облагается НДС, а в редких случаях если и облагается, то его реализация осуществляется через розничную сеть, которая облагается единым налогом на вмененный доход.
Также не включаются счета-фактуры, оплата по которым полностью относится на затраты по льготируемой деятельности, хотя они включают НДС.
Можно ли сохранить такой порядок сейчас?
Ведь порядок определения налоговых вычетов для нас не изменился (ст. 170 п. 4)
3.1. Журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур. В настоящее время счета-фактуры учитываются по видам деятельности: - по покупателям: счета-фактуры регистрируются после отгрузки и хранятся в отдельных папках по покупателям товара; - по рекламодателям: счета-фактуры регистрируются после оказания услуг и после поступления авансов за услуги, хранятся счета-фактуры в приложении к счету 62,64 ежемесячно.
При работе с большим количеством покупателей этот вариант наиболее Удобен.
3.2. Книга продаж. В настоящее время в нее включаются счета-фактуры, оплата по которым полностью относится к нельготируемой деятельности.
Не включаются счета-фактуры покупателям и рекламодателям, выручка от которых не облагается НДС, это 95,3%. Какой смысл включать этот громоздкий список в книгу продаж? (№4 2001г.)

297.Предприятие получает товар от физических лиц по договорам комиссии для реализации физическим и юридическим лицам, при этом денежные средства за реализованный товар поступают в кассу и на расчетный счет нашего предприятия.
Комитентам согласно договорам комиссии выплачивается полученная выручка за реализованный товар за минусом комиссионного вознаграждения.
При реализации товара юридическим лицам выписывается счет-фактура.
Следует ли начислять и указывать в счете-фактуре НДС на стоимость реализуемого товара? (Физическое лицо, собственностью которого является товар, плательщиком НДС не является).
Верно ли, что наше предприятие должно исчислять НДС только с комиссионного вознаграждения?(№4 2001г.)

298.Какая ставка налога на добавленную стоимость должна применяться при реализации следующих продовольственных товаров:
Концентраты пищевые - приправа "Кнор", "Деликат": для картофеля, для мяса, ТУ 9199-008-29083662-00 - код ОК 005 (ОКП) 91 9924;
Пищевые концентраты - первые блюда: "Куриный суп с вермишелью", "Говяжий суп с вермишелью", "Грибной суп с вермишелью", ТУ 9194-007-29083662-00 - код ОК 005 (ОКП) 919401;
Пищевые концентраты - первые обеденные блюда "Щи", "Борщ", "Рассольник", "Гороховый суп", ТУ 9194-006-29083662-00 - код ОК 005 (ОКП) 919401;
Нектары на основе концентрированных соков торговых марок "Добрый сок", "Добрый", "Солнце мое", "Нико", "Imperatris", ТУ 9163-015-02068491-98 - код ОК 005 (ОКП) 916300;
Концентраты пищевые - бульонный кубик "Куриный" - код ТН ВЭД СНГ 210410100. (№4 2001г.)

299.Будет ли облагаться налогом с продаж сумма оплаты наличными в кассу предприятия части стоимости путевки в санаторий- профилакторий, компенсируемой за счет прибыли, остающейся в распоряжении общества? Оплата поступает от работников предприятия, членов семьи работника, неработающих пенсионеров, сторонних физических лиц. (№4 2001г.)

300.Может ли частный предприниматель, работающий меньше четырех лет и зарегистрированный позже 1 января 1997 года, не платить НДС и в 2001 году? Так как согласно статье 9 Федерального закона от 14.06.1995 года № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации", если изменения в налоговом законодательстве ухудшают положение субъектов малого предпринимательства, то они в течение первых четырех лет с начала своей деятельности облагаются налогами в прежнем порядке.(№4 2001г.)