Специалисты Управления министерства РФ по налогам и сборам по Хабаровскому краю отвечают на вопросы налогоплательщиков #351-400 за 2001 г.

ВНИМАНИЕ !!!
Список вопросов очень большой и чтобы не пропустить тот который вам необходим, рекомендуем воспользоваться поиском по ключевым словам. Удерживая Ctrl нажмите F (Ctrl+F).

ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ, ПОСТУПИВШИЕ ОТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, В ЧАСТИ ОСОБЕННОСТЕЙ ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ

И. В. Марченко - заместитель начальника отдела организации учета налогоплательщиков.

351.Акционерное общество Хабаровского края в 1997 году заключило контракт с корейской фирмой на поставку оборудования. Оплата по контракту производилась в два этапа. Каким документом должно подтверждаться освобождение от двойного налогообложения ино-странного поставщика за доходы, полученные на территории РФ? (№5 2001г.)

352.Гражданским кодексом Российской Федерации предусмотрено обособление подразделения в форме филиала или представительства. О каких обособленных подразделениях организация обязана сообщать в налоговый орган по месту своего учета?(№6 2001г.)

353.Каков порядок постановки на учет в налоговых органах общественных организаций?(№6 2001г.)

354.Необходимо ли акционерному обществу при закрытии обособленного подразделения представлять в налоговый орган по месту нахождения филиала копию устава с внесенными изменениями? (№6 2001г.)

355.Сколько заявлений о постановке на учет подлежащего налогообложению недвижимого имущества, зарегистрированного после 01.01.1999 года, должно быть подано в налоговый орган, если организацией приобретены отдельные помещения, находящиеся в одном здании, и имеется одно свидетельство о государственной регистрации права собственности, где указаны все помещения? Какие применяются штрафные санкции за нарушение срока постановки на учет подлежащего налогообложению недвижимого имущества в данном случае?(№6 2001г.)

356.Кооператив является некоммерческой организацией с целью удовлетворения жилищных потребностей участников. Кооператив, являясь "Заказчиком", заключает договоры с подрядными организациями, которые выступают как дольщики и выполняют строительно-монтажные работы.
Также кооператив заключает договоры с подрядными и субподрядными организациями, которые выполняют строительно-монтажные работы за оплату денежными средствами или же взаиморасчетом. До 01.01.2001 года оборот по счету 08 НДС не облагался и НДС не возмещался при использовании материальных ценностей и услуг.
На данный момент времени строительство еще не завершено и продолжает осуществляться. Осуществляет ли кооператив строительство подрядным способом? Будет ли облагаться НДС по обороту счета 08 в связи с введением Налогового кодекса РФ по незавершенному строительству на выполнение капитальных вложений до 01.01.2001 года, с 01.01.2001 года? (№6 2001г.)

357.Какой порядок начисления НДС на лизинговые платежи малых предприятий и частных предпринимателей?
До вступления в силу второй части Налогового кодекса РФ согласно ст. 1 Федерального закона от 01.04.1996 года № 25-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в закон РФ "О налоге на добавленную стоимость" лизинговые платежи малых предприятий освобождались от уплаты НДС. В связи с вступлением в силу закона РФ от 05.08.2000 года № 118-ФЗ малые предприятия лишаются льготы по уплате налога.
Однако малые предприятия относятся к субъектам малого предпринимательства. А согласно ст. 9 Федерального закона от 14.06.1995 года № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации", если изменения в налоговом законодательстве ухудшают положение субъектов малого предпринимательства, то они в течение первых четырех лет с начала своей деятельности облагаются налогами в прежнем порядке. Это означает, что малые предприятия, созданные позже 1 января 1997 года, сохраняют за собой все льготы. А те малые предприятия, которые работают меньше четырех лет, могут не платить НДС и в 2001 году.
Обязана ли организация начислять НДС на лизинговые платежи малых предприятий, созданных позже 1 января 1997 года? (№6 2001г.)

358.Необходимо ли представление в налоговый орган для подтверждения права на получение возмещения НДС при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов по п. 8 ст. 165 Кодекса первичных документов (счета-фактуры, документы, подтверждающие оплату сумм налога)? (№6 2001г.)

359.ООО оказывает охранные услуги, облагаемые НДС по ставке 20 процентов. Согласно ст. 145 главы 21 раздела VIII части второй Налогового кодекса Российской Федерации предприятие может получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате НДС. После получения решения об освобождении от уплаты НДС нужно ли в выставленных счетах за оказанные услуги указывать сумму НДС (т. е. в счетах-фактурах будет указана сумма за оказанные услуги вместе с НДС). Будет ли предприятие получать указанные суммы НДС? (№6 2001г.)

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

Н. Г. Парфенова - заместитель начальника отдела налогообложения юридических лиц.

361.В связи с признанием недействительными Верховным судом Российской Федерации от 23.02.2001 года № 58-Г01- 6 абзацев 3,4 и 5 пункта 7 части 1 статьи 3 Закона Хабаровского края от 25.11.1998 года № 78 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае" УМНС России по Хабаровскому краю разъясняет порядок пересчета сумм налогов. (№6 2001г.)

362.Организация просит разъяснить, относится ли к торговой площади помещение холлов? (№6 2001г.)

363.Какую базовую доходность следует применять при исчислении единого налога на вмененный доход в случае, если через одну торговую точку осуществляется реализация прочих видов непродовольственных товаров и обуви, и выручка от реализации прочих видов непродовольственных товаров больше 50%?(№6 2001г.)

364.Учебное заведение осуществляет ремонт и техническое обслуживание транспортных средств физическим лицам и платное обучение студентов по договорам с фондом занятости. Общая площадь помещения составляет 103 кв. м. За участком по ремонту транспортных средств закреплена площадь 48 кв. м. Оставшаяся часть площади ( 55 кв. м) используется для проведения практических занятий со слушателями курсов на транспортных средствах, принятых организацией на ремонт и техническое обслуживание у населения. С какой площади следует производить исчисление единого налога на вмененный доход? Имеет ли льготу учебное заведение по уплате единого налога при инвестировании полученного дохода в образовательный процесс?(№6 2001г.)

ПО ДРУГИМ ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В соответствии с п. 18 ПБУ 10.99 "Расходы организации", утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 года № 33-н, в бухгалтерском учете расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Однако для организаций, определяющих выручку от реализации продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета "по оплате" в разрешенных случаях (Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 года № 64н "О типовых рекомендациях по бухгалтерскому учету для субъектов малого предпринимательства"), пунктом 18 ПБУ 10.99 предусмотрен иной порядок отражения расходов в бухгалтерском учете, а именно: расходы признаются после осуществления погашения задолженности.

365.Следует ли учитывать только оплаченные затраты по всем малым предприятиям, учитывающим выручку для целей бухгалтерского учета по "отгрузке", а для целей налогообложения - "по оплате" или вышеуказанное признание расходов применимо лишь для малых предприятий, применяющих упрощенную форму ведения бухгалтерского учета, или для малых предприятий, определяющих выручку для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения "по оплате". Просим разъяснить, принимать для целей налогообложения все оплаченные затраты или пересчитывать пропорционально выручке от реализации продукции (работ, услуг) "по оплате"?(№6 2001г.)

366.Какими нормативно-правовыми актами установлены критерии отнесения бюджетных организаций (учреждений) к категории ранее переведенных на новые условия хозяйствования и в соответствии с какими нормативными актами исчисляется налогооблагаемая прибыль по бюджетным учреждениям с 01.01.2000 года?(№6 2001г.)

367.Как исчислять налог на пользователей автодорог в 2001 году, если работы выполнены в 2000 году, а оплата за них поступила в 2001 году? Выручка для целей налогообложения определяется по оплате. Нужно ли начислять налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, и по какой ставке считать налог на прибыль для этих работ?(№6 2001г.)

368.ООО, зарегистрированное в Хабаровском районе, принимает долевое участие в содержании дошкольных учреждений в разных районах города. Имеет ли право предприятие на использование льготы по налогу на прибыль, если затраты предприятий при долевом участии принимаются в пределах норм, утвержденных местными органами государственной власти, на территории которых находятся детские учреждения?(№6 2001г.)

369.Головная организация имеет филиалы, которые не имеют самостоятельного баланса, расчетного счета. Как правильно начислять и уплачивать налог на пользователей автомобильных дорог филиалам и головному предприятию, находящимся в одном субъекте Российской Федерации, а также исчисляется ли налог на пользователей автомобильных дорог от арендной платы государственного имущества? (№6 2001г.)

370.Организация занимается экспортом лесопродукции и согласно учетной политике в целях налогообложения выручку от реализации определяет "по отгрузке". Датой отгрузки согласно договорам комиссии считаем дату регистрации ГТД. Просим дать разъяснение по учету экспортной выручки в связи с использованием "Положения о применении временных, неполных и периодических таможенных деклараций". (№6 2001г.)

371.В каких случаях налоговый орган может обратить взыскание налога за счет имущества налогоплательщика?(№7 2001г.)

372.Какая ответственность предусмотрена Налоговым кодексом за осуществление деятельности без лицензии?(№7 2001г.)

373.Несет ли и какую ответственность физическое лицо, не представившее специальную декларацию в течение 60 календарных дней после получения от налогового органа требования о ее представлении?(№7 2001г.)

374.Статьями 46 и 47 Закона Российской Федерации "Об образовании" предусмотрено, что определенные виды деятельности, которые образовательные учреждения могут осуществлять за плату, не относятся к предпринимательской деятельности. Почему налоговые органы не принимают это во внимание при налогообложении?(№7 2001г.)

375.Вправе ли физическое лицо передать принадлежащий ему на праве собственности объект недвижимости в аренду организации для использования в производственной деятельности? Имеет ли организация право затраты по оплате аренды в данном случае отнести на себестоимость продукции?(№7 2001г.)

ПО ДРУГИМ ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

376.Общественное учреждение имеет лицензию на осуществление деятельности по оказанию физкультурно-оздоровительных и спортивных услуг. Просим разъяснить, имеет ли силу Приказ № 234 от 28.03.2000 года в части амортизации объектов основных средств некоммерческих организаций, производится ли начисление амортизации на основные фонды?(№7 2001г.)

377.1. Предприятие заключает с физическим лицом (неиндивидуальным предпринимателем) договор аренды транспортного средства без экипажа. Предприятие использует транспортное средство исключительно в производственных целях. Можно ли включать расходы на обслуживание и текущий ремонт транспортного средства в себестоимость продукции, при условии безвозмездной и возмездной аренде?
2. Куда следует относить сумму уплаты разового платежа за участие в конкурсе на право аренды участков лесного фонда (аренда получена), а также последующие расходы по этому арендуемому участку (регистрация договора аренды в органах юстиции, плата за обоснование размера отпуска древесины по арендуемому участку)? (№7 2001г.)

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

Г. Н. Гуляева - начальник отдела налогообложения юридических лиц.

378.ООО реализует продукты питания только бюджетным учреждениям социального назначения (детским домам, больницам, детским садам) для организации питания, в этих учреждениях по безналичному расчету в небольших количествах (кг). Другой деятельности не осуществляет. Согласно статье 3 пункта 7 Закона Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае" данная реализация приравнивается к розничной торговле.
Численность работающих на предприятии - 10 человек, код по ОКОНХ - 71200. Является ли ООО плательщиком единого налога на вмененный доход? И если является, то с какого периода? (№7 2001г.)

379.С 01.03.2001 года ООО открыло аптечный пункт. Пункт находится в помещении гастронома на условиях субаренды. Общая площадь - 25 м2. Торговая площадь занимает 22 м2 и бытовое помещение - 3 м2, оно отделено от торговой площади оборудованием. Помещение реконструировано (сделан отдельный вход с улицы в аптечный пункт), входа через гастроном нет. Независимый от арендодателя режим работы, в перспективе - круглосуточный. Относится ли данный аптечный пункт по градациям базовой доходности к павильонам?(№7 2001г.)

ПО ДРУГИМ ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

380.Освобождаются ли от уплаты налога на пользователей автомобильных дорог акционерные общества и другие организации, занимающиеся добычей, переработкой, реализацией рыбы и морепродуктов, в соответствии с п. 41.1 Инструкции МНС России от 4.04.2000 года № 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды"?(№7 2001г.)

381.На основании принятого решения исполнительного комитета Хабаровского краевого Совета народных депутатов от 18.07.1991 года № 154 по Хабаровскому краю в ряде районов были установлены единые районные коэффициенты. Так, по Хабаровскому району был установлен коэффициент 1,3 вместо 1,2, ранее установленного. Правомерно ли отнесение разницы расходов по районному коэффициенту на себестоимость продукции? (№7 2001г.)

382.Организация является экспедитором и по договору транспортной экспедиции оказывает клиентам следующие услуги: перевозка грузов; оформление грузовых и транспортно-сопроводительных документов; проверка количества и состояния груза; информирование грузовладельца о движении его грузов; составление актов, связанных с перевозкой груза, и другие услуги. Отдельные клиенты поручают экспедитору заключить от его имени договор перевозки груза, что соответственно оформляется отдельным договором поручения. По какой ставке уплачивается налог на прибыль при оказании транспортно-экспедиционных услуг?(№7 2001г.)

383.Правомерно ли отнесение затрат по аренде основных средств у физического лица в состав затрат, включаемых в расходы на ведение дела в соответствии с Положением о составе затрат, по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утверждённым постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 года № 552, с изменениями и дополнениями от 01.02.1995 года № 661, и Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утверждённым постановлением Правительства РФ от 16.05.1994 года № 491? (№7 2001г.)

384.ООО приобрело бывшие в употреблении полностью проамортизированные объекты основных средств, что подтверждается актом по форме ОС-1 и копией инвентарной карточки. Так как фактический срок эксплуатации оказался больше срока полезного использования, установленного Едиными нормами, вправе ли наше предприятие самостоятельно определить срок полезного использования основных средств для целей налогообложения?(№7 2001г.)

385.Следует ли считать реализацию товаров индивидуальным предпринимателям без образования юридического лица по договорам поставки (купли-продажи) за наличный расчет реализацией населению (розничной торговлей)? Какими документами должны быть оформлены расчеты по данным сделкам? (№7 2001г.)

386.Правомерно ли списание дополнительно амортизационных отчислений до 50% первоначальной стоимости основных средств, в частности, недвижимого имущества, субъектом малого предпринимательства единовременно после принятия их к учету, и как в этом случае определить среднегодовую стоимость имущества при расчете налога на имущество?(№7 2001г.)

387.Правомерно ли применена льгота по капитальному строительству при расчете налога на прибыль согласно ст. 6 п.1 пп. «а» ФЗ № 2116-1 от 27.12.1991 года, если финансовый результат по Ф-2 - убыток? Какие ограничения имеются по применению этой льготы?(№7 2001г.)

388.Муниципальное образовательное учреждение для детей дошкольного и младшего школьного возраста занимается реабилитацией детей с нарушением слуха. Для успешной реабилитации дети нуждаются в слуховых аппаратах и индивидуальных ушных вкладышах. Учреждение имеет техническую лабораторию, оборудование и специалистов для выполнения следующих работ:
1. Слухопротезирование
2. Ремонт слуховых аппаратов;
3. Изготовление индивидуальных ушных вкладышей.
Данные услуги учреждение может оказывать инвалидам с проблемами слуха разного возраста на платной основе.
Просим дать разъяснение по оформлению документации и налогообложению на выполнение вышеуказанных работ и реализацию индивидуальных слуховых аппаратов, приобретенных по договору от заводов-изготовителей.(№7 2001г.)

389.В соответствии со статьей 3 подпунктом я/13 Закона РФ от 7.12.1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» не облагались подоходным налогом заемные средства, полученные физическими лицами на льготных условиях на строительство жилого дома или квартиры.(№7 2001г.)

390.Вправе ли организация как работодатель при исчислении суммы налогооблагаемого дохода работника применять в 2001 году вычет, связанный с покупкой этим физическим лицом квартиры, если льгота уже начала предоставляться этому лицу по месту работы до 01.01.2001 года? Имеет ли указанное физическое лицо право на дальнейшее получение льготы в соответствии с правилами, установленными п.п «в» п.6 ст. 3 Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» № 1998-1 от 07.12.1991 года, а не положениями части второй НК Российской Федерации?(№7 2001г.)

391.Какие документы являются подтверждающими право на стандартный налоговый вычет в соответствии с пунктом 4 статьи 218 Главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации?(№7 2001г.)

392.Какой порядок применения ст. 217 НК РФ в части применения льгот по налогу на доходы физического лица в следующей ситуации: руководством предприятия принято решение об оплате полной стоимости путевки на санаторно-курортное лечение бывшему почетному работнику предприятия (пенсионеру) по его просьбе. Указанные расходы производятся за счет чистой прибыли предприятия. Стоимость путевки превышает 20000 руб.(№7 2001г.)

393.По Инструкции № 35 «О подоходном налоге с физических лиц» датой получения дохода в календарном году является дата выплаты дохода физическому лицу, а согласно статье 223 второй части Налогового кодекса датой фактического получения признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. Учитывая вышеизложенную ситуацию, просим дать разъяснение по обложению налогами доходов за декабрь 2000 года.(№7 2001г.)

394.Какие документы необходимы для подтверждения права на налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц согласно ст. 220 части II Налогового кодекса?(№7 2001г.)

395.1. Какой порядок налогообложения и исчисления налога на доходы физических лиц материальной выгоды по заемным средствам, выданным налогоплательщику до 1.01.2001 года, но не погашенным на момент вступления в силу части второй Налогового кодекса?
2. Какой порядок налогообложения и исчисления налога на доходы физических лиц процентных доходов, превышающих % действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, по вкладам, договоры по которым заключены до вступления второй части Налогового кодекса, но имеющие остаток по состоянию на 1.01.2001 года?(№7 2001г.)

396.Облагается ли налогом на доходы физических лиц сумма, перечисленная предприятием за обучение студента на основании контракта о целевой подготовке бакалавра. Контракт заключен между предприятием и физическим лицом (студент), и вузом. В качестве представителя несовершеннолетнего контракт подписан его матерью, работницей предприятия. По окончании вуза студенту будет предоставлено рабочее место по его специальности на предприятии.(№7 2001г.)

397.Попадают ли в круг налогоплательщиков офицеры военной кафедры, являющейся структурным подразделением ВУЗа, если статьей 208 кодекса среди доходов от источников в РФ их денежное довольствие и другие выплаты не поименованы?(№7 2001г.)

398.Распределяются дивиденды из чистой прибыли за 2000 год по результатам деятельности предприятия среди акционеров - физических лиц. Ставка налога на прибыль составляет 30 %.
Будет ли данный доход физических лиц являться объектом для налогообложения?(№7 2001г.)

399.Какой порядок удержания налога на доходы физических лиц при покупке или продаже физическими лицами наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте в банке, соответственно ниже или выше официального курса иностранных валют к рублю Российской Федерации в связи с вступлением в действие второй части Налогового кодекса с 01.01.2001 года?(№7 2001г.)

400.Имеет ли право налогоплательщик на получение стандартного налогового вычета в размере 400 рублей согласно подпункту 3, п. 1, ст. 218 Налогового кодекса, если в каком-либо месяце налогового периода он был весь месяц в отпуске без сохранения содержания (зарплата ему не начислялась) или отсутствовал по причине заболевания (тоже весь месяц)? Отношения между работником и работодателем определены трудовым договором.(№7 2001г.)