Специалисты Управления министерства РФ по налогам и сборам по Хабаровскому краю отвечают на вопросы налогоплательщиков #401-450 за 2001 г.

ВНИМАНИЕ !!!
Список вопросов очень большой и чтобы не пропустить тот который вам необходим, рекомендуем воспользоваться поиском по ключевым словам. Удерживая Ctrl нажмите F (Ctrl+F).

401.Какие подтверждающие документы должен выдать лечащий врач, работник аптеки в случае приобретения налогоплательщиками лекарственных средств, получения медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях для получения социального налогового вычета?(№7 2001г.)

402.1. Как начисляется налог на доходы физических лиц при выплате действительной стоимости доли, принадлежащей участнику общества с ограниченной ответственностью, при его выходе из общества. В 1994 году было учреждено товарищество с ограниченной ответственностью, которое в дальнейшем было перерегистрировано в общество с ограниченной ответственностью. За период с 1994 года по 2000 год товарищество, затем общество осуществляло несколько видов деятельности, часть из которых облагается налогом на вмененный доход.
Взнос участника в уставный капитал при образовании товарищества значительно меньше действительной стоимости доли участника по итогам 2000 года.
2. В каком порядке начисляется налог на доходы физических лиц с части прибыли, выплачиваемой участниками общества по итогам 2000 года, если прибыль получена по нескольким видам деятельности, в т.ч. по облагаемым единым налогом на вмененный доход.403.Предприятие по месту государственной регистрации состоит на налоговом учете в ИМНС РФ по Хабаровскому району и имеет обособленные подразделения в г. Находка Приморского края, г. ОблучьеЕврейской автономной области и в Железнодорожном районе г. Хабаровска. Обособленные подразделения не имеют своих расчетных счетов и не ведут отдельные балансы. Предприятие состоит на налоговом учете в г. Находка, г. Облучье и в Железнодорожном районе г. Хабаровска по месту нахождения своих обособленных подразделений. Исходя из того, что ни одно из перечисленных обособленных подразделений не имеет отдельного баланса, вся хозяйственная деятельность предприятия, включая обособленные подразделения, обслуживается одним расчетным счетом. Как правильно производить уплату налога на доходы физических лиц?(№7 2001г.) 404.По какой ставке (13% или 30%) следует облагать доход работников, находящихся в длительной командировке (более 183 дней в календарном году) за пределами Российской Федерации, если этот доход выплачивается им от источника в Российской Федерации?(№7 2001г.)

405.Должны ли удерживать налог на доходы физических лиц налоговые агенты (организации) с доходов физических лиц (резидентов Российской Федерации) от реализации (продажи) имущества, находящегося в собственности этих физических лиц?(№7 2001г.)

406.Каким образом производится расчёт единого налога на вменённый доход во исполнение Закона Хабаровского края № 309 от 25.05.2001 года для комплекса автомоечных услуг, имеющего одно помещение с четырьмя боксами (4 въезда, между боксами капитальные перегородки) для автомототранспортных средств, внутри которых производятся уборочно-моечные работы.(№8 2001г.)

407.Предприятие осуществляет розничную торговлю непродовольственными товарами, арендуя полностью магазин, и уплачивает налог на вмененный доход. Кроме нашей фирмы больше никто не осуществляет розничную торговлю и не арендует помещение в этом магазине. Однако мы не являемся собственниками магазина, а берем его в субаренду. Признается ли наш магазин торговым заведением, в котором деятельность осуществляется только одной организацией? (№8 2001г.)

408.Распространяется ли корректирующий коэффициент в зависимости от производительности торгового оборудования торгового заведения (торгового заведения), учитывающий оборот потребительских товаров в стоимостном выражении (V) для расчёта единого налога на вменённый доход согласно Закону Хабаровского края № 309 от 25.05.2001 года «О внесении изменений и дополнений в Закон Хабаровского края «О едином налоге на вменённый доход для определённых видов деятельности в Хабаровском крае», на розничную торговлю ГСМ через стационарную АЭС. (№8 2001г.)

409.В соответствии с Законом Хабаровского края «О едином налоге на вменённый доход» ресторан уплачивает единый налог.
Согласно п. 3.1 ГОСТа Р 50764-95 услугой общественного питания является результат деятельности по удовлетворению потребностей потребителя в питании и проведении досуга. В соответствии с таблицей 4 ГОСТа Р 50762-95 обязательным условием обслуживания ресторана высшего класса является музыкальное обслуживание - выступление вокально-инструментального ансамбля и солистов. Плату за музыкальное обслуживание в составе услуг общественного питания ресторан взимает отдельно, так как музыкальное обслуживание осуществляется только в вечернее время и не может быть включено в стоимость блюд.
Правомерно ли включение полученной платы за музыкальное обслуживание в выручку, облагаемую единым налогом на вменённый доход, либо необходимо вести отдельный учёт этой выручки и уплату налогов по общей схеме.(№8 2001г.)

410.На балансе предприятия находится профилакторий, который оказывает лечебно-профилактические услуги собственным работникам, а также работникам сторонних организаций. Сторонние организации оплачивают для своих работников путевки (21 дн.), которые включают в себя проживание, питание, лечение, культурно-массовое обслуживание.
Является ли деятельность нашего профилактория облагаемой единым налогом на вмененный доход в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 3 Закона Хабаровского края «О едином налоге на вмененный доход....», и что понимается под понятием «оборудованное рабочее место» для данного вида деятельности?
Кроме того, предприятие закупает лом черных металлов исключительно в целях использования в собственном производстве. Является ли предприятие плательщиком единого налога в соответствии с п. 12 ч. 1 ст. 3 Закона Хабаровского края «О едином налоге на вмененный доход...»?(№8 2001г.)

По другим вопросам

налогообложения

411.Предприятие имеет в своем составе 17 обособленных подразделений. На балансе предприятия находятся объекты социально-культурной сферы. Согласно п. 4.1.1 Инструкции «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» № 62 от 25.06.2000 года расходы на эти объекты подлежат вычету из суммы валовой прибыли.
Как следует распределить эти расходы по обособленным подразделениям, если местонахождение объекта социально-культурной сферы - за пределами Хабаровского края, если местонахождение объекта социально-культурной сферы - в Хабаровском крае? (№8 2001г.)

412.Стационарный магазин с торговой площадью 43,5 м является плательщиком единого налога на вмененный доход с 01.01.1999 года, вид деятельности - розничная торговля.
С 01.06.2001 года организация, поставляющая вино-водочные изделия, обязала наше предприятие заключить договор на продажу заводу стеклопосуды и ящиков и перечисляет на наш расчетный счет денежные средства за тару. Понятия «бонус» в договоре нет. Наше предприятие в договоре называется «Продавцом».
Подпадает ли данный вид деятельности для нашего предприятия под Закон «О едином налоге на вмененный доход» в разделе «прочие виды непродовольственных товаров»? Что подразумевают слова «прочие виды непродовольственных товаров»? Как рассчитать базу для налогообложения?(№8 2001г.)

413.Предприятие оплатило транспортные средства в 2000 году, поступили автотранспортные средства в 2001 году. В каком году предприятие должно заявить льготу по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений. Должны ли мы платить налог на приобретение автотранспортных средств за 2000 год.(№8 2001г.)

414.В декабре 2000 года организации была выставлена счет-фактура с учётом налога на рекламу, но оплатили мы её в марте 2001 года (по мере предоставления информационных услуг).
Аналогично, в 1 квартале текущего года нам были выставлены счета-фактуры, где указывался налог на рекламу. Согласно выставленным счетам-фактурам, мы оплатили указанную сумму.
Должны ли мы ещё раз начислять и уплачивать налог на рекламу, так как с 2001 года плательщиками данного налога являются рекламодатели? (№8 2001г.)

415.В соответствии с п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектом для целей налогообложения признается стоимость реализованных товаров (работ, услуг). Должен ли Хабаровский филиал банка включать в налогооблагаемую базу по налогу на пользователей автомобильных дорог внереализационные доходы, такие как доходы от сдачи имущества в аренду.(№8 2001г.)

К.Д. Лапенков - начальник отдела налогообложения физических лиц.

416.Подлежит ли налогообложению налогом на доходы физических лиц доход работника в виде частичной компенсации стои­мости путевок в дом отдыха, выплачиваемой предприятием из средств, оставшихся после уп­латы налога на доходы организации. Является ли в данном случае дом отдыха оздоровитель­ным учреждением?(№8 2001г.)

417.Работнику предоставлена льгота на покупку дачного домика в 2000 году. Имеет ли право ука­занное физическое лицо на дальнейшее получение льготы в соответствии с правилами, уста­новленными пп. «в» п. 6 ст. 3 Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» № 1998-1 от 07.12.1991 года? В соответствии с положениями ст. 31 ФЗ «О введении в действие части II НК РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах» от 05.08.2000 года №118-ФЗ часть II НК РФ применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о на­логах и сборах, возникшим после введения ее в действие. Если льгота физического лица в 2000 г. на покупку дачного домика не была использована им полностью, то в соответствии с частью второй НК бухгалтерия предприятия и ИМНС не вправе предоставить физическому лицу остаток льготы в 2001 году. Не будет ли это в данном случае являться нарушением Закона РФ «О подо­ходном налоге с физических лиц» № 1198-1 от 07.12.1991 года?(№8 2001г.)

Руденко Г.А. – ст. госналогинспектор отдела методологии и контрольно-ревизионной работы.

418.Благотворительный отдел гуманитарной службы религиозной церкви пожертвовал определенную сумму средств общественной организации инвалидов для приобретения элементов питания к слуховым аппаратам инвалидам по слуху.
олучении данных батареек общественная организация инвалидов планирует установить два уровня цен:- часть выдавать по закупочным ценам (малообеспеченным семьям, сиротам при наличии подтверждающих документов);
- другую часть - остальным, как выдачу с частичным погашением затрат по стоимости батареек, транспортных расходов и оплаты привлеченного работника.
Данные виды выдачи планируются с целью создания резервного фонда, который необходим для дальнейшей работы с инвалидами.

осим разъяснить: какие налоги должна уплатить общественная организация инвалидов по данной сделке и на основании каких нормативных актов?(№8 2001г.)

ОТВЕТЫ на вопросы
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ПО ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ

Марченко И.В. - ст. госналогинспектор отдела организации учета налогоплательщиков

419.Имеет ли организация обязанность по постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения своих внутренних подразделений (отделов), которые располагаются по адресам, отличным от адреса организации?(№8 2001г.)

421.Подлежит нахождения ли организация постановке на учет в налоговом органе по месту обособленного подразделения, осуществляя деятельность вахтовым методом?(№8 2001г.)

422.Подлежит ли организация постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения выделенного ей участка лесного фонда, где производится вырубка (заготовка) древесины?(№8 2001г.)

И.Б. Марченко – заместитель начальника отдела косвенных налогов.

423.1. ООО оказывает гостиничные услуги, которые подлежат обложению НДС, и часть деятельности предприятия осуществляется на основании свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход. Какую выручку за три последовательных календарных месяца необходимо учитывать для освобождения от уплаты НДС согласно статья 145 НК РФ: только выручку от услуг гостиницы или всю выручку предприятия, как облагаемую НДС, так и попадающую под действие налога на вмененный доход?
2. Предприятие, являясь посредником между ОАО «Электросвязь» и клиентами гостиницы, оказывает услуги по предоставлению междугородных переговоров по тарифам МТС. Счет за услуги связи в полном объеме оплачивает организация с возмещением суммы расходов за переговоры клиентами в кассу предприятия посредством использования ККМ.
Будет ли сумма телефонных переговоров учитываться при определении суммы выручки для освобождения от уплаты НДС?
3. Расходы по поддержанию здания и помещений гостиницы в надлежащем состоянии требуют значительных затрат. Большой объем работ выполняется собственными силами? Делаются проводки Дт 89 Кт 10,70. 69. Будет ли начисляться НДС на ремонтные работы, выполненные собственными силами? Попадают ли они под действие п. 3 ст. 146 НК РФ?
4. В случае возникновения права на освобождение от обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК как должен осуществляться контроль за выручкой от реализации товаров/работ, услуг. Будет ли в составе этой выручки учитываться налог с продаж и НДС, или эти налоги нужно убирать расчетным путем?(№9 2001г.)

424.По сообщению Министерства культуры РФ от 28.03.2001 года № 149-01-51/3-67 на запрос администрации края от 22.02.2001 года № 8.12-1344 «Об использовании кинобилетов старого образца» взимание налога на добавленную стоимость с выручки от реализации кинобилетов не должно производиться от используемой формы бланка строгого учета, поскольку применение льгот не обусловливается в тексте Налогового кодекса формой используемого кинобилета.
Возможно ли использование имеющихся кинобилетов старого образца до конца текущего года?(№9 2001г.)

425.ООО, являясь малым предприятием, оказывает услуги по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей населению и юридическим лицам, применяя при этом упрощенную систему учета и отчетности и налогообложение по совокупному доходу от валовой выручки.
С 2001 года фирма заключила договор на доверительное управление имуществом с комитетом по управлению государственным имуществом Хабаровского края.
Должна ли фирма платить НДС на сумму платежа по доверительному управлению?(№9 2001г.)

426.Какую ставку налога на добавленную стоимость применять при производстве вареников с капустой и вареников с картошкой, если по основному сырью, из которого производятся вареники (яйца, мука, овощи, картофель), применяется ставка НДС 10%?(№9 2001г.)

427.1. Следует ли взимать налог на добавленную стоимость с комиссионного вознаграждения за выполнение функций агента валютного контроля уполномоченному банку в соответствии с совместной инструкцией Банка России и ГТК России 04.10.2000 года № 91-11 и 01-11\28644 (соответственно) «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров» и совместной инструкцией Банка России и ГТК России от 13.10.1999 года № 86-И и № 01-23\26541 (соответственно) «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в РФ выручки от экспорта товаров»?
2. Согласно Методическим рекомендациям по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации п. 40 при применении ст. 168 в целях подтверждения права на налоговые вычеты по товарам, приобретенным за наличный расчет, налогоплательщик кроме кассового чека с выделенной в нем отдельной строкой суммой налога должен иметь счет-фактуру на эти товары, оформленную в установленном порядке. Однако торгующие организации при продаже товаров за наличный расчет не выписывают счета-фактуры, а выдают товарные чеки. Достаточно ли товарного чека для права на налоговые вычеты?(№9 2001г.)

428.Кооператив является некоммерческой организацией, т.е. добровольным объединением граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения жилищных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами паевых взносов.
Строительство дома ведется на денежные средства от физических лиц (пайщиков кооператива). Кооператив, являясь «Заказчиком», заключает договора с подрядными организациями, которые выступают как дольщики и выполняют строительно-монтажные работы. Согласно подписанным и утвержденным Формам № 3 кооператив не оплачивает выполненные работы, а производит расчет выкупаемыми квадратными метрами.
Также кооператив заключает договора с подрядными и субподрядными организациями, которые выполняют строительно-монтажные работы за оплату денежными средствами или же взаиморасчетом.
Учет всех фактических затрат при проведении капитального строительства ведется на счете 08 с разбивкой субсчетов по отдельным видам затрат.
До 01.01.2001 года оборот по счету 08 НДС не облагался и не возмещался при использовании материальных ценностей и услуг.
На данный момент времени строительство еще не завершено и продолжает осуществляться.
При вышеизложенных данных осуществляет ли кооператив строительство подрядным способом? Будет ли облагаться НДС по обороту счета 08 в связи с введением Налогового Кодекса РФ по незавершенному строительству на выполнение капитальных вложений до 01.01.2001 года, с 01.01.2001 года?(№9 2001г.)

Применение контрольно-кассовых машин

А.Е. Чечелев – начальник отдела контроля за денежной наличностью.

429.Прошу разъяснить порядок работы с ККМ на точках, занимающихся видеопрокатом. Как учитывать залоговые суммы, пробивать ли на ККМ залоговые суммы? Как учитывать возврат залоговых сумм? Как должна быть отражена в книге кассира-операциониста эта операция? Как это всё должно согласовываться с Правилами по применению ККМ?(№9 2001г.)

По единому налогу на вмененный дохоä

Н.Г. Парфенова - заместитель начальника отдела налогообложения юридических лиц, советник налоговой службы III ранга.

430.Законодательной Думой Хабаровского края внесены изменения в Закон от 25.11.1998 года № 78 «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае», касающиеся категории плательщиков, осуществляющих деятельность в сфере общественного питания. В связи с этим просим разъяснить порядок уплаты и применения льгот этой категорией налогоплательщиков.(№9 2001г.)

1. Организация питания военнослужащих

В соответствии со статьей 14 Федерального закона от 27.05.1998 года № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих» формами продовольственного обеспечения военнослужащих являются:

- выдача продовольственного пайка;

- выплата денежной компенсации взамен продовольственного пайка (питания) в размере его стоимости;

- выплата продовольственно-путевых денег военнослужащим;

- организация питания по месту военной службы - для военнослужащих, проходящих военную службу по призыву, и отдельных категорий военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, перечень которых утвержден Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 23.07.1993 года № 695. Продовольственное обеспечение военнослужащих осуществляется по нормам и в сроки, устанавливаемые Правительством Российской Федерации. Питание указанных категорий военнослужащих организуется государством и является обязательной гарантией, предоставляемой и реализуемой через учреждения военной службы и, следовательно, не подлежит обложению единым налогом на вмененный доход. В случае если данными учреждениями через предприятия общественного питания организуется питание военнослужащих и (или) населения на платной основе, данная деятельность будет расцениваться как деятельность в сфере общественного питания и подпадать под уплату единого налога на вмененный доход.

2. Организация питания в образовательных учреждениях

Согласно статье 32 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 года № 3266-1 «Об образовании» (далее - Закон «Об образовании») образовательное учреждение самостоятельно в осуществлении образовательного процесса в пределах, установленных законодательством Российской Федерации, типовым положением об образовательном учреждении соответствующих типа и вида и уставом образовательного учреждения. В соответствии со статьей 50 данного Закона обучающихся, воспитанников государственного или муниципального образовательного учреждения учредитель в пределах своей компетенции и в соответствии с действующими нормативами обеспечивает льготным или бесплатным питанием. Статья 51 Закона «Об образовании» обязует образовательное учреждение предусмотреть помещение для питания обучающихся и воспитанников. Федеральная программа развития образования, утвержденная Федеральным законом Российской Федерации от 10.04.2000 года № 51-ФЗ «Об утверждении федеральной программы развития образования», устанавливает государственные и социальные гарантии обучающимся, одним из направлений которых является обеспечение условий для получения обучающимся полноценного питания в столовых образовательных учреждений, в том числе на льготных финансовых условиях или бесплатно.

а) В дошкольных образовательных учреждениях (детские сады)

Согласно пункту 23 Постановления Правительства Российской Федерации от 19.09.1997 года № 1204 «Об утверждении типового положения об образовательном учреждении для детей дошкольного и младшего школьного возраста» организация питания в данных образовательных учреждениях возлагается органами местного самоуправления на администрацию учреждения и организации общественного питания. В дошкольном образовательном учреждении должно быть предусмотрено помещение для питания воспитанников.

Таким образом, законодательство об образовании предусматривает обязательную организацию питания для дошкольных образовательных учреждений (детских садов).

Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 06.03.1992 года № 2464-1 «Об упорядочении платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях и о финансовой поддержке системы этих учреждений» устанавливает размер платы, взимаемой с родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, в размере не более 20 процентов (с родителей, имеющих трех и более детей - не более 10 процентов) затрат на содержание ребенка.

Следовательно, деятельность по организации питания в дошкольном образовательном учреждении осуществляется в комплексе услуг предоставляемых этими учреждениями, и затраты на ее осуществление учитываются в суммарных затратах учреждения на содержание, развитие и обучение воспитанника и, следовательно, не будет рассматриваться как деятельность в сфере общественного питания.

Также не является объектом налогообложения деятельность в сфере общественного питания в случае действия дошкольного образовательного учреждения на хозрасчетной основе (например, частные, платные детские сады).

В случае, если данными учреждениями организуется питание воспитанников за отдельную плату (не входящую в плату на содержание), а также персонала учреждения (в том числе в счет заработной платы) и (или) населения на платной основе, данная деятельность характеризуется как деятельность в сфере общественного питания и будет подпадать под уплату единого налога на вмененный доход.

б) В образовательных учреждениях (школах)

Пункт 24 Постановления Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 года № 196 «Об утверждении типового положения об общеобразовательном учреждении» устанавливает, что «организация питания в общеобразовательном учреждении возлагается по согласованию с органами местного самоуправления на общеобразовательное учреждение и организации общественного питания. В образовательном учреждении должно быть предусмотрено помещение для питания обучающихся, а также для хранения и приготовления пищи.

Организация питания в общеобразовательных учреждениях (школах) осуществляется учреждениями добровольно и не является обязательной для предоставления обучающимся услугой.

Таким образом, организация питания (в том числе льготного) в школах за плату, взимаемую с обучающихся или родителей, будет расцениваться как деятельность в сфере общественного питания и соответственно подпадать под уплату единого налога. Также объектом налогообложения является деятельность в сфере общественного питания в случае действия общеобразовательного учреждения на хозрасчетной основе (например, частные, платные школы).

В случае если данными учреждениями организуется питание персонала учреждения (в том числе в счет заработной платы) и (или) населения на платной основе, то данная деятельность будет характеризоваться как деятельность в сфере общественного питания и, следовательно, подпадать под уплату единого налога на вмененный доход.

Однако в общеобразовательных учреждениях, состоящих на полном государственном обеспечении (например, интернат) и организующих бесплатное питание, данная деятельность не будет подпадать под уплату единого налога на вмененный доход.

в) В образовательных учреждениях профессионального образования (училищах, техникумах, вузах и др.)

Образовательные учреждения профессионального образования согласно статье 9 Закона «Об образовании» подразделяются в соответствии с профессиональными образовательными программами:

- на начальные профессиональные;

- средние профессиональные;

- высшие профессиональные;

- послевузовские профессиональные.

Согласно пунктам 39, 43 Постановления Российской Федерации от 05.06.1994 года № 650 «Об утверждении типового положения об учреждении начального профессионального образования» обучающиеся данных учреждений государственного и муниципального типа обеспечиваются бесплатным и льготным питанием. Для обучающихся должно быть предусмотрено помещение для приема пищи.

Типовые положения об учреждениях среднего, высшего и послевузовского профессионального образования не вменяют в обязанность данным учреждениям организацию питания обучающихся.

Таким образом, деятельность учреждений начального профессионального образования по организации бесплатного питания, как социальная гарантия обучающимся, не будет подпадать под уплату единого налога на вмененный доход.

Организация питания (в том числе льготного) учащихся за плату, а также сотрудников учреждения (в том числе в счет заработной платы) и (или) населения в учреждениях начального, среднего, высшего и послевузовского профессионального образования является отдельным видом деятельности и подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход.

3. Организация питания

в медицинских учреждениях

«Программа гарантий обеспечения граждан Российской Федерации бесплатной медицинской помощью», утвержденная Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.10.1999 года № 1194, включает в себя виды медицинской помощи, предоставляемой населению бесплатно.

На основе Программы и Методических рекомендаций по порядку формирования и экономического обоснования территориальных программ государственных гарантий обеспечения граждан Российской Федерации бесплатной медицинской помощью, утвержденных Минздравом Российской Федерации 28.12.2000 года № 2510/14302-34 (далее - Методические рекомендации), органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации разрабатывают и утверждают территориальные программы государственных гарантий обеспечения граждан Российской Федерации бесплатной медицинской помощью, которые могут предусматривать предоставление дополнительных объемов и видов медицинской помощи за счет средств субъектов Российской Федерации.

Согласно Методическим рекомендациям территориальные нормативы стоимости бесплатной медицинской помощи должны обеспечивать покрытие всех затрат медицинских учреждений по всем статьям расходов на оказание гарантированных объемов бесплатной медицинской помощи. Для этого определяется стоимость одного койко-дня в стационарах разного уровня и одного среднего амбулаторно-поликлинического посещения, другие показатели. В стоимость койко-дня входит статья расходов на питание.

Порядок предоставления медицинской помощи за счет средств негосударственных источников финансирования (платные медицинские услуги) определен Приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации «О порядке приема больных учреждениями здравоохранения федерального подчинения» от 20.12.2000 года № 445/77, согласно которому оказание платных медицинских услуг в данных учреждениях осуществляется по ценам, утверждаемым руководством учреждения, обеспечивающим, как минимум, полное возмещение финансовых затрат на оказание услуг. При этом размер оплаты рассчитывается в соответствии со стандартизованными программами амбулаторной и стационарной помощи.

а) При оказании бесплатной медицинской помощи

Территориальная программа обеспечения жителей Хабаровского края бесплатной медицинской помощью, утвержденная постановлением главы администрации Хабаровского края от 15.06.2000 года № 233, гарантирует обеспечение пациентов (больных) при оказании им стационарной помощи и проведении госпитализации питанием в соответствии с нормативами. Затраты на питание включаются в суммарные затраты на содержание пациента и определяются в расчете одного койко-дня согласно Методическим рекомендациям. Исходя из вышеизложенного, организация питания больных при оказании им бесплатной медицинской помощи является услугой, входящей в комплекс медицинских услуг, и, следовательно, не подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход.

В случае, если данными учреждениями организуется питание больных за дополнительную плату (не входящую в плату на содержание), а также персонала учреждения (в том числе в счет заработной платы) и населения (родственников) на платной основе, данная деятельность будет характеризоваться как деятельность в сфере общественного питания и, следовательно, подпадать под уплату единого налога на вмененный доход.

б) При оказании платной медицинской помощи

Перечень платных медицинских услуг населению на территории Хабаровского края определен постановлением главы администрации Хабаровского края «О платных услугах в медицинских учреждениях системы здравоохранения Хабаровского края» от 01.06.1998 года № 234. Медицинские учреждения, оказывающие платные услуги населению в пределах своей компетенции, самостоятельны в выборе как состава услуг, так и состава затрат на предоставляемые услуги.

В случае, если питание больных организуется в комплексе платных медицинских услуг по госпитализации и стационарному лечению, оказываемых медицинским учреждением, данная деятельность не будет облагаться единым налогом на вмененный доход.

Организация питания больных за отдельную плату, не входящую в стоимость лечения, в этом случае будет характеризоваться как деятельность в сфере общественного питания и, следовательно, попадать под обложение единым налогом на вмененный доход.

Кроме того, деятельность медицинских учреждений по изготовлению, реализации и организации потребления питания персоналу (в том числе в счет заработной платы) и (или) населению за плату также подлежит обложению единым налогом на вмененный доход.

Согласно статье 11 Закона № 78 для налогоплательщиков за деятельность в сфере общественного питания столовых:

- расположенных на территориях воинских частей, в помещениях детских дошкольных учреждений, школ, больниц и находящихся на балансе указанных предприятий, при выполнении соответствующих требований сумма единого налога уменьшается на 60 процентов в части, зачисляемой в бюджет края.

Данная льгота не распространяется на юридических лиц и предпринимателей, организующих питание военнослужащих, воспитанников, учащихся и студентов, а также больных в данных учреждениях и действующих на основе договора об оказании работ (услуг) и (или) аренды помещения;

- расположенных на территориях вузов или иных учебных заведений, уменьшает сумму единого налога на 20 процентов в части, зачисляемой в бюджет края, при выполнении в данном виде деятельности определенных условий.

Эта льгота распространяется и на юридических лиц и предпринимателей, организующих питание учащихся и студентов и действующих на основе договора об оказании работ (услуг) и (или) аренды помещения;

- расположенных на территориях промышленных и сельскохозяйственных предприятий и находящихся на балансе указанных предприятий, сумма единого налога уменьшается на 60 процентов в части, зачисляемой в бюджет края, если при осуществлении данного вида деятельности одновременно выполняются необходимые условия.

Данная льгота не распространяется на юридических лиц и предпринимателей, организующих питание работников данных предприятий и действующих на их территории на основе договора об оказании работ (услуг) и (или) аренды помещения.

При этом необходимо учитывать, что к промышленным и сельскохозяйственным предприятиям следует относить предприятия согласно Общесоюзному классификатору отраслей народного хозяйства от 01.01.1976 года, утвержденному Государственным комитетом СССР по статистике, коды 10000 и 20000 соответственно.

Для расчета единого налога на вмененный доход для указанной категории учреждений и предприятий общественного питания необходимо руководствоваться разделом 6 Приложения № 1 к Закону № 78.

431.Государственный стандарт Российской Федерации «Торговля. Термины и определения» (ГОСТ Р 51303-99) определяет понятие «магазин» следующим образом:
«Специально оборудованное стационарное здание или его часть, предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения и подготовки товаров к продаже.
Являются ли арендованные в здании помещения, предназначенные для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченные торговыми, подсобными, административно-бытовыми, а также помещениями для приема, хранения и подготовки товаров к продаже и не имеющие отдельного входа (выхода), частью здания?(№9 2001г.)

433.Согласно пункту 16 Закона № 78 для налогоплательщиков за деятельность в сфере общественного питания сумма единого налога уменьшается на 60 (20) процентов в части, зачисляемой в бюджет края. Просим разъяснить механизм исчисления налога с учетом данной льготы.(№9 2001г.)

434.Подпадает ли деятельность по оказанию услуг по предоставлению столов для игры в бильярд под действие Закона Хабаровского края «О едином налоге на вмененный доход...»? Можно ли отнести данный вид деятельности к прокату предметов спорта, туризма, игр (код ОКУН 01940б)?(№9 2001г.)

По другим вопросаì налогообложения

435.Просим разъяснить порядок распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов между видами деятельности, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход, и иными видами деятельности. Как будут распределяться эти расходы при увеличении видов деятельности?(№9 2001г.)436.ОАО Хлебоприемное предприятие занимается производством, переработкой, хранением сельскохозяйственной продукции. В связи с этим, если выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг), то согласно пункту 5 Инструкции от 08.06.1995 года № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество» имущество организации налогом не облагается.
Предприятие осуществляет помимо этого еще один вид деятельности - оптовую торговлю. Однако по предприятиям, осуществляющим торговую деятельность, под выручкой понимается валовая прибыль, определяемая как разница между ценой продажи и ценой покупки реализуемых товаров без налога на добавленную стоимость и акцизов (пункт 2.10 Инструкция от 15.06.2000 года № 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций»).
Просим дать разъяснение по применению льготы по имуществу: из чего складывается общая выручка.(№9 2001г.)

437.Предприятие МУП на основании выданной УЖКХ Хабаровского края лицензии осуществляет эксплуатацию жилищного фонда и нежилых помещений, техническое обслуживание внутренних инженерных систем водоснабжения, водоотведения, электроснабжения, теплоснабжения. Право на предоставление населению непосредственно коммунальных услуг не предусмотрено. Должны ли мы облагать налогом на пользователей автомобильных дорог поступившие от населения денежные средства за оказанные коммунальные услуги?(№9 2001г.)

438.МУП осуществляет капвложения на строительство объектов жилищно-коммунального хозяйства. Инвестировать строительство при осуществлении названных финансовых вложений могут как за счет различных организаций, так и за счет собственных средств организации.
Просьба пояснить порядок применения льготы по объектам ЖКХ при обложении капвложений на это строительство налогом на имущество.(№9 2001г.)

439.В связи с разноречивостью толкований о порядке применения льготы на прибыль за счет капитальных вложений производственного назначения при наличии видов деятельности, переведенных и не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, прошу Вас разъяснить следующую ситуацию.
В рамках соглашения о сотрудничестве на 2000-2001 годы заводом ведется строительство сети АЗС на территории Хабаровского края. Финансирование строительства АЗС ведется собственными средствами. Имеем ли мы право отнести эти капитальные вложения в льготу по налогу на прибыль, если осуществление деятельности АЗС после сдачи в эксплуатацию переведено на уплату единого налога на вмененный доход?(№9 2001г.)

М. В. Томаева – начальник отдела косвенных налогов.

 440.С момента вступления в силу Налогового кодекса Российской Федерации согласно п.п. 4 п. 1 ст. 164 налогообложение услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов, производится по налоговой ставке 0 процентов.
Будет ли облагаться НДС стоимость реализуемых билетов по маршруту Хабаровск - Китай -Хабаровск?(№10 2001г.)

441.Наша фирма продает продукты питания оптом магазинам. В некоторых случаях магазины возвращают наш товар. Должны ли мы требовать от магазина счет-фактуру при возвÛрате товара с выделенным НДС для уменьшения обшей суммы НДС в соответствии со ст. 166 НК РФ или достаточно одной накладной на отпуск товара?(№10 2001г.)

444.ООО имеет ежемесячную выручку от реализации выполненных работ (без НДС и НСП), с начала 2001 года не превышающую один миллион рублей, и вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (согласно п. 1,п. 6 ст. 174 Налогового кодекса), ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
1. Вправе ли районная налоговая инспекция:
а) требовать предоставление деклараций ежемесячно, ведь налогоплательщик сам определяет налоговую базу и как следствие - налоговый период? (согласно статье 163 НК);
б) выставлять требование об уплате налога и начислять пени, если согласно декларациям видно, что выручка не превышает 1 млн. руб. в месяц (требование от 10.04.2001 года), когда налоговый период еще не определен. (№10 2001г.)

445.Я частный предприниматель, имею автостоянку, землю под которую арендую у Департамента муниципальной собственности города Хабаровска. Также я заключил договор на аренду муниципального имущества вышеупомянутой автостоянки (асфальт, ограждение). Платежи за использование имущества я перечисляю в финансовый департамент. С недавних пор в отделе аренды вывесили информацию о том, что из суммы платежа арендатор должен самостоятельно исчислить НДС и перечислить его в УФК, ИМНС своего района. Но, насколько мне известно, частные предприниматели не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.(№10 2001г.)

446.ОАО арендует земельный участок у департамента муниципальной собственности для использования под возведенные строения. Согласно договору аренды земельного участка арендатор уплачивает арендодателю арендную плату, включение НДС в стоимость арендной платы не оговаривается.
Облагается ли с 1 января 2001 года НДС арендная плата за землю, находящуюся в государственной собственности? (№10 2001г.)

447.Предприятие просит дать разъяснения по вопросу возмещения НДС по материалам, списанным в брак, в связи с освоением нового производства. Брак отнесен на себестоимость выпущенной продукции.(№10 2001г.)

448.С 1 апреля 2001 года предприятие получило освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС согласно ст. 145 НК РФ. В начале апреля 2001 года поставщик (акционерное общество) выставил счет на оплату коммунальных услуг за март 2001 года. Счет был оплачен в апреле. Может ли предприятие возместить из бюджета сумму НДС, выделенную в счете-фактуре?(№10 2001г.)

о единому налогу на вмененный доход

Н. Г. Парфенова - заместитель начальника отдела налогообложения юридических лиц.

449.Организация занимается реализацией горюче-смазочных материалов через стационарную АЗС и является плательщиком единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае. Отпуск ГСМ производится через раздаточные шланги-пистолеты за наличный расчет с оплатой через ККМ и по письмам (договорам) клиентов для обеспечения своей деятельности, с последующей оплатой (на расчетный счет, и т. д.) на основании счетов-фактур. Какой порядок налогообложения ГСМ, отпущенных с АЗС через раздаточные шланги за безналичный расчет?(№10 2001г.)

450.Организация производит и самостоятельно реализует продукцию собственного производства через сеть своих фирменных магазинов и отделов (торговых заведений). Должно ли предприятие уплачивать единый налог на вмененный доход от реализации продукции собственного производства через розничную сеть?(№10 2001г.)