Специалисты Управления министерства РФ по налогам и сборам по Хабаровскому краю отвечают на вопросы налогоплательщиков #451-487 за 2001г.

ВНИМАНИЕ !!!
Список вопросов очень большой и чтобы не пропустить тот который вам необходим, рекомендуем воспользоваться поиском по ключевым словам. Удерживая Ctrl нажмите F (Ctrl+F).

451.Муниципальное медицинское учреждение выполняет платные медицинские услуги через страховое общество. Стоматологических услуг не оказывает. План выполнения платных услуг доводится вышестоящей организацией, то есть горздравотделом, и соответственно на планируемую сумму платных услуг в поликлинике снижается смета расходов. Будет ли медицинское учреждение являться плательщиком налога на вмененный доход?(№10 2001г.)

452.Предприятие занимается производством и реализацией обуви. Будет ли предприятие являться плательщиком единого налога на вмененный доход с этого вида деятельности? Какими нормативными документами следует руководствоваться для налогообложения, учитывая то, что само предприятие находится в г. Биробиджане?(№10 2001г.)

По  другим вопросам налогообложения

453.Предприятие зарегистрировано 4.10.2000 года. Основной деятельностью предприятия является охрана
.В декабре 2000 года предприятием приобретены основные средства, не требующие монтажа. По итогам работы предприятия за 2000 год получена прибыль. Может ли предприятие применить льготу по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений в соответствии с пунктом 4.1.1. инструкции № 62, если отчетность была составлена нарастающим итогом с 04.10.2000 года по 31.03.2001 года? Должно ли предприятие сдавать расчеты по налогу на прибыль и по налогу на имущество за период с 01.10.2000 года по 31.12.2000 года?(№10 2001г.)

 454.Согласно Закону Российской Федерации от 19 февраля 1993 года № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» районные коэффициенты к заработной плате устанавливаются законодательным органом Российской Федерации по представлению Правительства Российской Федерации.
В соответствии с п. 7 Положения о составе затрат по,производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 года № 552, в состав затрат включаются выплаты по районным коэффициентам, предусмотренным действующим законодательством.
Просим разъяснить, каким постановлением Государственного комитета по вопросам труда и заработной платы при Совете министров СССР и Секретариата ВЦСПС установлены размеры районных коэффициентов к заработной плате работников производственных отраслей районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.(№10 2001г.)

455.Согласно пункту 58.3 главы III Инструкции МНС РФ от 04.04.2000 года № 59 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды» инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили, освобождаются от уплаты налога с владельцев транспортных средств. Правомерна ли льгота инвалидам на грузовой автомобильный транспорт?
Согласно пункту 58.5 вышеназванной инструкции крестьянское (фермерское) хозяйство, занимающееся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой к общей сумме всех доходов составляет 70 и более процентов, освобождается от уплаты налогов с владельцев транспортных средств. Будет ли применяться льгота фермерскому хозяйству, если транспортное средство не зарегистрировано по документам в ГИБДД на фермерское хозяйство, а зарегистрировано на физическое лицо, которое является фермерским хозяйством в единственном лице?(№10 2001г.)

456.Предприятие заключило договор аренды имущественного комплекса сроком на 5 лет. Согласно Гражданского кодекса Российской Федерации, такой договор подлежит государственной регистрации. Регистрация заняла 4 месяца. Можно ли отнести арендную плату за указанный период на «Расходы будущих периодов» с последующим списанием на себестоимость продукции и уменьшением налогооблагаемой прибыли, после регистрации договора в органах юстиции?
Можно ли относить сумму арендной платы на себестоимость продукции в полном объеме за весь имущественный комплекс, если часть объектов не используется в производственных целях, а в договоре аренды сумма арендной платы определена за весь комплекс имущества?(№10 2001г.)

457.Облагается ли налогом на прибыль добровольный безвозмездный взнос физического лица и добровольный безвозмездный взнос учредителя - физического лица на погашение убытков по итогам работы предприятия за год?(№10 2001г.)

458.Согласно приказу Министерства труда Российской Федерации от 22.11.1990 года № 2 «О порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера» предприятие оплачивает работникам проезд в отпуск по предоставленным железнодорожным и авиабилетам. И имеет ли право предприятие оплачивать проезд работника в отпуск на личном автомобиле, если при этом работник прикладывает чеки АЗС и просит компенсировать ему расходы в сумме предоставленных чеков? Каким документом можно зафиксировать конечный пункт движения работника на своем личном автомобиле в отпуск?(№10 2001г.)

459.Открытое акционерное общество просит разъяснить вопрос о применении для целей налогообложения Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ6/01.
В I полугодии 2001 года организация производила оприходование имущества в бухгалтерском учете в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/97, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 03.09.1997 года № 65н, согласно которому основными средствами считались объекты стоимостью выше 100-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда и сроком полезного использования более одного года. Как следует скорректировать при переводе активов со счета 12 на счет 01 сумму ранее начисленного и отнесенного на себестоимость продукции (работ, услуг) износа по МБП в размере 50 процентов?(№10 2001г.)

Разъяснения Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по отдельным вопросам исчисления и уплаты платежей за пользование водными объектами.

Л. Коротун.

460.О платежах при пользовании акваторией водного объекта для размещения плавательных средств.(№11 2001г.)

461.О платежах при пользовании акваторией водного объекта при добыче полезных ископаемых, в том числе в водоохранной части реки.(№11 2001г.)

462.О плате при сбросе сточных вод в водные объекты, в том числе принятых от других организаций, и ливневых стоков.(№11 2001г.)

463.О налоговых ставках при пользовании водными объектами без лицензии и превышении установленных лимитов водопотребления.(№11 2001г.)

464.О плате за пользование водными объектами при передаче водозаборных сооружений в аренду третьим лицам.(№11 2001г.)

465.О платежах за пользование водными объектами при водоснабжении населения.(№11 2001г.)

О льготах по платежам за пользование водными объектами.

1. В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона «О плате за пользование водными объектами» налоговые ставки за пользование водными объектами в целях забора воды для технологических нужд и сброса сточных вод в пределах установленных лимитов налогоплательщикам, осуществляющим эксплуатацию объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения, устанавливаются в размере 30 процентов ставок платы, установленных пунктом 1 указанной статьи. Данное положение действует до 1 января 2003 года.

Согласно ГОСТу 19431-84 «Энергетика и электрификация. Термины и определения» теплоэнергетика - раздел энергетики, связанный с получением, использованием и преобразованием тепла в различные виды энергии.

Таким образом, ни вышеуказанным Законом, ни государственным стандартом объекты теплоэнергетики не разделяются на ведомственную принадлежность или формы собственности и являются равноправными в отношении применения налоговых ставок за пользование водными объектами.

При этом водопользователи, осуществляющие эксплуатацию объектов теплоэнергетики, могут быть отнесены (по ОКОНХ) к различным отраслям народного хозяйства.

В случае, если водопользователь самостоятельно не осуществляет эксплуатацию объектов теплоэнергетики, а только передает им забранную воду или принимает от них сточные воды, то он производит платежи за пользование водными объектами в общеустановленном порядке по налоговой ставке для данной категории налогоплательщиков, установленной соответствующими законодательными (представительными) органами субъекта РФ.

2. В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона «О плате за пользование водными объектами» не признается объектом налогообложения пользование водными объектами в целях сброса дренажных, шахтных и карьерных вод, если концентрация вредных веществ в них не превы­шает концентрацию таких веществ в водоприемнике.

При этом необходимым документом для освобождения от платежей является заключение о качестве сточных вод по сравнению с качеством воды в водоприемнике аттестованной в установленном порядке лаборатории (или аналогичной структуры) на право выполнения анализов сбрасываемых сточных вод.

Например, Протокол исследования воды, выданный районной СЭС, может служить подтверждением качества сточных вод и воды в водоприемнике, если СЭС прошла аттестацию в установленном порядке.

Водопользователь обязан представить документы, подтверждающие качество сточных вод и воды в водоприемнике в сроки, установленные для представления налоговых деклараций по плате за пользование водными объектами, согласно пункту 20 инструкции Госналогслужбы России «О порядке исчисления и внесения в бюджет платы за пользование водными объектами».

3. В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона «О плате за пользование водными объектами» не признается объектом налогообложения пользование водными объектами в целях забора воды сельскохозяйственными предприятиями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами для орошения земель сельскохозяйственного назначения, централизованного водоснабжения животноводческих ферм и животноводческих комплексов, включая птицефермы и птицефабрики, а также садоводческих и огороднических объединений граждан. Данное положение действует до 1 января 2003 года.

При этом сведения о водопотребителях, а также указания на способы и цели использования водного объекта должны содержаться в лицензии на водопользование, выдаваемой налогоплательщику в установленном порядке специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного фонда.

Согласно разъяснениям Управления экономики МПР России централизованным водоснабжением для птицеферм (птицефабрик) является подача воды городскими или сельскими групповыми водопроводами.

В случае непосредственного (нецентрализованного) забора воды из водного объекта животноводческими фермами (комплексами) и птицефермами (птицефабриками) они являются налогоплательщиками платы за пользование водными объектами.

В аналогичном порядке, если садоводческие или огороднические объединениями граждан самостоятельно (непосредственно) осуществляют забор воды из водного объекта, они также будут являться налогоплательщиками платы за пользование водными объектами.

По единому налогу на вмененный доход

Н. Г. Парфенова - заместитель начальника отдела налогообложения юридических лиц.

466.Предприятие реализовало в июне 2001 года и июле 2001 года сельскохозяйственную продукцию собственного производства своим работникам. Расчет произведен путем удержания из заработной платы, а часть выручки поступила в кассу предприятия.
Магазина на балансе нет, нет торговых площадей. Вся полученная выручка в учете отражена через счет реализации (46 счет). Цена реализации установлена среднерыночная.
Является ли предприятие плательщиком единого налога на вмененный доход?(№11 2001г.)

467.Каков порядок применения Закона о едином налоге на вмененный доход для медицинских учреждений, находящихся на бюджетном финансировании и оказывающих платные медицинские услуги физическим и юридическим лицам (внебюджетная деятельность)? В процессе проведения такой услуги, как медицинский осмотр, участвуют несколько специалистов, а в случае отсутствия медицинского заключения любого из них процесс не будет считаться законченным.
Является ли медицинское учреждение плательщиком налога, если в течение года оказываемые платные медицинские услуги имеют нерегулярный характер, то есть существует период, когда услуги не оказываются.
С какого времени медицинское учреждение будет являться плательщиком налога, если ранее таковым не являлось (зубопротезная деятельность не велась)?(№11 2001г.)

468.Организация является плательщиком единого налога на вмененный доход. В начале года предприятие произвело авансовый платеж по единому налогу на вмененный доход до конца года, используя льготу на предоставление скидки по единому налогу в размере 8,0 %.
Законом Хабаровского края от 25.05.2001 года № 306 «О внесении изменений и дополнений в Закон Хабаровского края «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае» изменена базовая доходность и введен корректирующий коэффициент «V», зависящий от производительности торгового оборудования, учитывающий оборот товаров. В Законе Хабаровского края от 25.07.2001 года № 316 «О внесении изменений и дополнений в Закон Хабаровского края «О едином налоге на вменен­ный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае» абзац 2 части 2 статьи 7 об авансовых платежах - исключен.
Подлежит ли перерасчету к доплате расчет по единому налогу на вмененный доход за 2001 год в связи с изменением базовой доходности и увеличением на корректирующий коэффициент «V»?(№11 2001г.)

469.Применяются ли при расчете единого налога на вмененный доход по розничной торговле ГСМ, осуществляемой через АЗС, корректирующий коэффициент «V»?(№11 2001г.)

470.Организация, являющаяся рестораном высшей категории, выполняет услуги по удовлетворению потребностей потребителя в питании и проведении досуга.
Организация плату за музыкальное обслуживание в составе услуг общественного питания взимает отдельно, так как музыкальное обслуживание осуществляется только в вечернее время и не может быть включено в стоимость блюд.
Правомерно ли включение полученной платы за музыкальное обслуживание в выручку, облагаемую единым налогом на вмененный доход, или необходимо отдельно учитывать эту выручку и облагать в общеустановленном порядке?(№11 2001г.)

По другим вопросам налогообложения

471.Статья 13 НК РФ определяет исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов. Являются ли налог на прибыль от основной деятельности, от посреднической деятельности, налог с доходов в виде дивидендов разными налогами, существуют ли основания начисления пени при недоимке по одному из вышеперечисленных налогов при наличии переплаты по другому?(№11 2001г.)

472.Каков порядок предоставления льготы по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений? Письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 15.02.2001 года № ВГ-6-02/139 пояснило, что при решении вопроса по предоставлению вышеуказанной льготы должны приниматься во внимание суммы нераспределенной прибыли. Нераспределенная прибыль представляет собой прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия после образования фондов, а также произведенных обязательных расходов за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Должны ли считаться обязательными расходами пени по просроченным налогам и сборам, начисленные в соответствии с налоговым законодательством?(№11 2001г.)

473.Каков порядок налогообложения средств, поступающих подразделениям вневедомственной охраны при органах внутренних дел РФ за выполненные работы и оказанные услуги, в том числе по охране объектов (имущества)?(№11 2001г.)

474.Можно ли отпускные, начисленные в августе за сентябрь и октябрь, отнести на себестоимость в периоде начисления, если предприятие не имеет резерва на оплату отпусков?(№11 2001г.)

475.В соответствии с действующим законодательством убытки от реализации основных средств не должны уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Должна ли подлежать корректировке налогооблагаемая прибыль на убытки, полученные по отдельным операциям от реализации основных средств, в случае, если в целом за отчетный период по данному виду деятельности получена прибыль?(№11 2001г.)

476.Как правильно применять нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов и коэффициентов к ним? Бульдозер согласно договору финансового лизинга передается организации, производящей работы в районах вечной мерзлоты, и числится на балансе у лизингодателя.
Согласно Постановлению Совмина СССР от 22.10.1990 года № 1072 норма амортизационных отчислений в год на данное транспортное средство составляет 10%, а так как оно работает на открытых горных разработках в условиях вечной мерзлоты, применяется коэффициент 1,5. В пункте 3 статьи 31 ФЗ РФ от 29.10.1998 года № 164-ФЗ «О лизинге» предусмотрен коэффициент ускорения 3, увеличивающий норму амортизационных отчислений по предмету лизинга. Согласие лизингополучателя на применение коэффициента ускорения амортизации получено.
Можно ли применять в нашем случае оба коэффициента? При отнесении на затраты амортизационных отчислений с применением коэффициентов нужно ли производить корректировку при расчете налоговой базы по налогу на прибыль?(№11 2001г.)

477.Между предприятием и физическим лицом заключен договор купли-продажи в рассрочку на год. Предметом договора являются основные средства. При этом основные средства передаются покупателю на ответственное хранение, а право собственности на них переходит к покупателю при полной оплате стоимости договора. Предприятие определяет выручку по оплате. Необходимо ли предприятию начислять амортизацию на эти основные средства и включать их стоимость в налогооблагаемую базу по налогу на имущество на период рассрочки?(№11 2001г.)

ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД И ПО ДРУГИМ ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Ответы подготовлены спе-циалистами отдела налогообло-жения юридических лиц.

478.В соответствии с пунктом 35 ГОСТа Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения» к магазинам относится специально оборудованное стационарное здание или его часть, предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для хранения и подготовки товаров к продаже.
Возможно ли совмещение рекомендуемых ГОСТом Р 51303-99 помещений магазина при исчислении единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае?(№12 2001г.)

479.Поликлиника финансируется краевым Фондом обязательного медицинского страхования. Недостающее финансирование покрывается за счет договоров с организациями и физическими лицами. В связи с этим медицинские услуги по договорам оказываются одновременно с оказанием услуг по программе ФОМС и времени на работу с населением по договорам не выделено.
Как определить рабочие места в данном случае?(№12 2001г.)

480.В соответствии с Федеральным законом от 31.07.1998 года № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» и Законом Хабаровского края от 25.11.1998 года № 78 «О едином налоге на вмененный доход от определенных видов деятельности» плательщиками единого налога на вмененный доход являются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность в сфере розничной торговли, с численностью работающих до 30 человек.
Общая численность работающих в организации составляет свыше 800 человек.
Должна ли организация уплачивать единый налог на вмененный доход в сфере розничной торговли, осуществляемой через структурные подразделения - магазины розничной торговли с численностью работающих до 30 человек (в каждом магазине) и в сфере общественного питания с численностью работающих до 50 человек (в каждом подразделении)?(№12 2001г.)

481.Организация осуществляет два вида деятельности: оказание услуг связи юридическим и физическим лицам и розничную торговлю средствами связи через торговое место (в соответствии с ГОСТом Р 51303-99 - палатка) в общем офисе. В связи с внесением изменения в Закон Хабаровского края «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае» в площадь торгового места (палатки) включается и площадь холла, через который ходят покупатели.
Каким образом определить площадь холла и общего офиса для исчисления единого налога на вмененный доход, если в офисе располагаются и службы по оказанию средств связи, и другие службы, не имеющие отношения к розничной торговле, а через холл также ходят клиенты, получающие услуги связи, не попадающие под закон о едином налоге?(№12 2001г.)

482.Приравнивается ли к розничной торговле продажа магазином «Оптика» очков для коррекции зрения учреждениям социального назначения (детские дома, дома-интернаты для престарелых, для слабовидящих и слабослышащих детей), а также очков для индивидуальной защиты органов зрения от пыли, стекла, компьютерного излучения сотрудников предприятий и учреждений края за наличный и безналичный расчет?(№12 2001г.)

483.Некоммерческая организация, оказывает консультационные услуги, финансируемые зарубежным партнером.
Должна ли организация платить налог на прибыль, которая может возникнуть в результате курсовой разницы при хранении в банке на валютном счете средств, поступающих в качестве целевого финансирования зарубежного партнера, с доходов, возникших от курсовой разницы в том случае, если затраты намного превышают эти доходы?(№12 2001г.)

484.Подпадает ли под обязательный аудит предприятие, если объем выручки от реализации продукции за 9 месяцев превысил 50000 тыс. руб., но при этом сумма активов баланса на конец отчетного года не превысит 20000 тыс. руб.?(№12 2001г.)

485.Какие документы являются достаточным основанием для списания стоимости запчастей, установленных на транспортные средства, на себестоимость продукции?Возможно ли для расчета ГСМ, относимого на себестоимость, применять среднюю норму расхода ГСМ, рассчитываемую между нормой расхода ГСМ на пробег с грузом и нормой расхода ГСМ на пробег без груза, если каждый рейс сопровождается перевозкой груза в одностороннем направлении?(№12 2001г.)

486.Предприятие оплатило стоимость повышения квалификации бухгалтера по программе «Профессиональный бухгалтер», утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, организации, имеющей лицензию на соответствующее обучение.
Относятся ли данные расходы на себестоимость продукции?(№12 2001г.)

487.Предприятие предоставляет бесплатно своим работникам для организации питания помещение, оплачивая при этом арендную плату и коммунальные платежи арендодателям. Работники самостоятельно организовали коллективное питание путем объединения своих денежных средств.
Можно ли данные расходы в целях налогообложения отнести на себестоимость продукции?(№12 2001г.)