Специалисты Управления министерства РФ по налогам и сборам по Хабаровскому краю отвечают на вопросы налогоплательщиков #601-620 за 2002г.

ВНИМАНИЕ !!!
Список вопросов очень большой и чтобы не пропустить тот который вам необходим, рекомендуем воспользоваться поиском по ключевым словам. Удерживая Ctrl нажмите F (Ctrl+F).

601.В соответствии п. 2.1 Решения Хабаровской Думы от 28.11.2000 года № 533 "О порядке исчисления и уплаты налога на рекламу" в г. Хабаровске рекламой считается распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товаров, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицам, товарам, работам, услугам, идеям и начинаниям, способствующим их реализации.
Пункт 2.7 Порядка определяет, что к рекламным услугам не относятся:
- политическая реклама;
- объявления физических лиц, в том числе в средствах массовой информации, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности;
- информация о фирменном наименовании, месте нахождения (юридического лица), режиме работы, которую изготовитель размещает на одной вывеске размером не более 1 кв. метра.
Поскольку объявления юридических лиц о приеме на работу работников предприятия не включены в этот перечень, просим дать разъяснения (со ссылкой на законодательные акты), подлежат ли включению в объект налогообложения для исчисления налога на рекламу расходы по объявлениям о приеме на работу работников предприятия? (№12 2002г.)

602.Согласно п. 9 ст. 167 НК РФ при реализации товаров, предусмотренных пп. 1-3, 8 п. 1 ст. 164, моментом определения налоговой базы является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренный ст. 165 НК.
Объем реализации в целях бухгалтерского учета и налога на прибыль определяется по ФОБУ.
Согласно п. 4 ст. 170 суммы НДС, предъявленные продавцами товаров налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобожденные от налогообложения, принимаются к вычету в пропорции, которая определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, операции по реализации которой подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров, отгруженных за налоговый период.
При определении пропорции каким объемом реализации следует пользоваться - тем, который указан в декларации, или тем, который сформирован в целях бухгалтерского учета? (№12 2002г.)

603.Облагаются ли согласно 21-й главе НК РФ налогом на добавленную стоимость услуги генподряда, выставленные субподрядным организациям? Признаются ли данные услуги, компенсируемые субподрядчиками, доходом и в целях налогообложения прибыли? Предприятия-генподрядчики отражают в учете полученные от субподрядчика суммы записью:
Дебет счета 51 (60) Кредит счета 26, т. е. перераспределяют свои расходы по содержанию строительной площадки. (№12 2002г.)

604.Подлежат ли обложению НДС суммы страховых платежей, перевыставленных своим покупателям вместе со стоимостью отгруженной продукции, транспортных расходов? Полученные от страховой компании услуги по страхованию не имеют "входного" НДС. В бухгалтерском учете перевыставленные услуги по страхованию отражаются проводками:
Дебет счета 76 "Покупатель" Кредит счета 76 "Страховщик"
Дебет счета 51 Кредит счета 76 "Покупатель". (№12 2002г.)

605.Просим дать разъяснение положения ст. 269 п. 1 о признании расходами процентов, начисленных по долговым обязательствам любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам…
Означает ли данное положение, что проценты, начисленные по займам, направленным на погашение задолженности в бюджет и т.п., признаются в качестве расходов при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль? (№12 2002г.)

606.Организация оплачивает своим работникам, а также детям своих работников за обучение в ВУЗах, данные расходы не учитываются в целях налогообложения прибыли. А облагаются ли данные расходы ЕСН? (№12 2002г.)

607.В связи с чем опубликовано Письмо МНС РФ от 28.08.2002 года № 02-5-11/190-АБ939 «О льготе по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений»?(№12 2002г.)

608.Так как с 01.07.2002 года НДС со стоимости гостиниц и проездных билетов не применяется к вычету без счетов-фактур, и если он не выделен отдельной суммой в проездных билетах, то могут ли налогоплательщики относить его на затраты?(№12 2002г.)

609.Как в целях налогообложения следует учитывать расходы по доставке (при приобретении) объектов основных средств, а также их монтажу?
Поскольку ст. 257 НК РФ предусматривает сумму расходов на приобретение основных средств и доведения до состояния, пригодного для использования, учитывать в первоначальной стоимости объектов.
Первоначальная стоимость, в свою очередь, переносится через амортизацию на статьи затрат.
Однако ст. 270 п. 5 предусматривает не учитывать в целях налогообложения расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества. (№12 2002г.)

610.Что принимается за долю дохода во вмененном доходе при распределении общехозяйственных расходов: товарооборот (розница) или валовой доход?
Статья 274 п. 9 это понятие не расшифровывает. Статья 248 классифицирует доходы только на доходы от реализации и внереализационные, а п. 23.4 Положения № 238 от 03.07.2000 года указывает на валовой доход. (№12 2002г.)

611.Организация  осуществляет многоотраслевую деятельность: розничную торговлю, общественное питание, производство хлебобулочных изделий, закладку на зимнее хранение плодоовощной продукции и бытовое обслуживание. С 01.01.1999 года только на магазины, столовые, ателье распространяется действие Закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности», по остальным предприятиям осуществляется старая система налогообложения.
Административно-управленческий персонал, автотранспорт и работники  складов обеспечивают все осуществляемые организацией виды деятельности.
Просим проконсультировать по вопросу налогообложения административно-управленческого персонала, автотранспорта, работников базы в связи с внесением изменений и дополнений с 01.07.2002 года во вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации. (№12 2002г.)

612.Предприятие связи осуществляет розничную торговлю непродовольственными товарами через свои торговые точки и соответственно является плательщиком единого налога на вмененный доход. Будет ли подпадать под уплату единого налога на вмененный доход реализация пластиковых карточек, реализуемых через эти торговые точки? (№12 2002г.)

613.Предприятие-посредник осуществляет розничную торговлю непродовольственными товарами через свои торговые точки. Будет ли подпадать под уплату единого налога на вмененный доход реализация пластиковых карточек телефонных компаний, реализуемых через эти торговые точки? (№12 2002г.)

614.Организация занимается деятельностью по оказанию физическим лицам медицинских услуг. Возникла необходимость пригласить для пациентов врачей-консультантов: иммунолога, онколога-маммолога, эндокринолога. Планируется прием врачей-консультантов один раз в неделю, в течение двух часов, в помещении кабинета УЗИ (который работает три раза в неделю по три часа, в остальное время кабинет пустует). Каким образом в данной планируемой ситуации нужно оплачивать рабочие места? (№12 2002г.)

615.Деятельностью организации с апреля 2001 года является розничная торговля продуктами питания. Организация является плательщиком единого налога на вмененный доход.
Ознакомившись с Постановлением главы администрации Хабаровского края № 238 от 03.07.2000 года (в редакции Постановления Губернатора края от 09.08.2002 года № 382), мы столкнулись с некоторыми непонятными формулировками:
в пункте 11.11: «При наличии специализированных отделов по продаже только продовольственных товаров для расчета вмененного дохода применяется наибольшее из значений корректирующего коэффициента (D), установленное для той группы продовольственных товаров, которая реализуется данным торговым предприятием», в то же время в пункте 11.13;
«В случае одновременной продажи товаров различного ассортимента через одно предприятие розничной торговли, не имеющее обособленных или специализированных отделов, в расчете единого налога применяется наибольшее для соответствующих групп товаров значение корректирующего коэффициента (D).
Каким образом считать ЕНВД? (№12 2002г.)

616.Включается ли в цену приобретения товара согласно НК ст. 320:
1. Доставка товара (крепеж груза, услуги автотранспорта, услуги автокрана, замена дороги, пломбирование груза, ж/д тариф), включенная в условие договора поставки и выделенная в счете-фактуре отдельной строкой (см. приложение) или в прямые расходы, в которые включается доставка товара транспортной организацией по отдельному счету-фактуре.
2. Упаковка товара, продаваемая вместе с товаром (или в косвенные расходы, связанные с приобретением). (№12 2002г.)

617.В соответствии с п. 10.2 Инструкции № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» при распределении стоимости имущества, используемого при разных видах деятельности (в т.ч. переведенных на уплату ЕНВД), базой для распределения является выручка от реализации товаров при осуществлении торговой деятельности. При осуществлении торговой деятельности что следует считать выручкой в 2002 году в целях исчисления налога на имущество: разность между ценой продажи и покупной стоимостью реализуемых товаров без НДС (в соответствии с п. 10 Письма МНС РФ от 27.04.2001 года № ВТ-6-04/350) или выручку от продажи товаров (за минусом НСП и НДС) (стр. 010 формы 2)? (№12 2002г.)

618.Организацией заключен договор с другой организацией, которая, выступая в качестве балансодержателя здания, оказывает нам услугу по предоставлению места на стене этого здания для размещения рекламного щита. Возникает ли при этом объект налогообложения налогом на рекламу в виде арендной платы за предоставление такого места? (№12 2002г.)

619.На балансе предприятия имеется здание, свидетельство на право собственности зарегистрировано. Постановлением мэра г. Хабаровска предприятию в постоянное пользование предоставлен земельный участок, входящий в границы раздела технического паспорта здания. На основании договора произведен ремонт дороги возле предприятия. Вправе ли в данном случае расходы по ремонту дороги включить в состав расходов для определения налогооблагаемой прибыли? (№12 2002г.)

620.Вкладом в уставный капитал общества в момент создания предприятия были денежные средства. Увеличение уставного капитала общества произведено за счет его имущества (основных средств), что зарегистрировано должным образом.
При выходе из общества участника принято решение о выплате действительной стоимости его доли в натуре, тем же имуществом.
Является ли возврат сформированного в процессе деятельности уставного капитала реализацией и как должны исчисляться налоги:
1. Налог на добавленную стоимость.
2. Налог на прибыль.
3. Налог на доходы физического лица. (№12 2002г.)