Специалисты Управления министерства РФ по налогам и сборам по Хабаровскому краю отвечают на вопросы налогоплательщиков #651-690 за 2004г.

ВНИМАНИЕ !!!
Список вопросов очень большой и чтобы не пропустить тот который вам необходим, рекомендуем воспользоваться поиском по ключевым словам. Удерживая Ctrl нажмите F (Ctrl+F).

Г. Н. Гуляева, начальник отдела налогообложения юридических лиц Управления МНС России по Хабаровскому краю.

691.Организация арендует имущество, в т. ч. здание, у министерства имущественных отношений Хабаровского края.
Согласно п. 2.4.2 договора аренды (арендатор осуществляет за свой счет текущий и капитальный ремонт) арендованное имущество числится на забалансовом счете. В ноябре 2002 года планируется провести модернизацию пассажирского лифта, т. е. произвести неотделимое улучшение арендованного имущества.
Как отразить в налоговом учете операции с модернизацией арендованного имущества, учитывая, что выполнение работ по модернизации лифта в счет арендной платы министерством имущественных отношений не принимается?(№3 2004г.)

692.Организацией в связи с повреждением транспортного средства в результате ДТП от страховой компании было получено страховое возмещение. При сопоставлении стоимости произведенных затрат, связанных с ремонтом автомобиля, с суммой полученного страхового возмещения получен убыток.
Учитываются ли убытки (потери), не компенсируемые страховой компанией в составе внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ), при налогообложении прибыли?(№3 2004г.)

693.Согласно коллективному договору работодатель производит работникам доплаты компенсационного характера при многосменном режиме работы не ниже следующих:
20% от размера тарифных ставок за каждый час работы в вечернюю смену; 40% от размера тарифных ставок за каждый час работы в ночную смену.
Коллективным договором также определено вечернее и ночное время. Расходы отвечают требованиям ст. 252 НК РФ, то есть являются обоснованными и экономически оправданными, так как производство имеет непрерывный цикл с многосменным режимом работы.
Согласно п. 25 ст. 255 НК РФ определено, что к расходам на оплату труда относятся расходы, предусмотренные коллективным договором. Кроме того, ст. 270 НК РФ «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» не исключает расходы на оплату труда в виде доплаты компенсационного характера за работу в вечернее и ночное время из принимаемых расходов по налогу на прибыль.
Должны ли учитываться компенсационные доплаты за работу в вечернее и ночное время при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?(№3 2004г.)

694.Работник предприятия, ввиду того, что его работа связана с постоянными служебными разъездами в соответствии с должностными обязанностями, использует для служебных поездок личный легковой автомобиль.
На основании приказа руководителя затраты по эксплуатации автомобиля предприятие компенсирует в фиксированной сумме 2500 рублей в месяц, в том числе 1200 рублей - по нормам, установленным Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 года № 92 (далее по тексту - Постановление № 92) для легковых автомобилей до 2000 куб. см включительно; 120 рублей - повышение установленных норм для районов, приравненных к районам Крайнего Севера в соответствии с письмом Министерства Финансов РФ от 21 июля 1992 года № 57; 1800 рублей - дополнительная сумма.
1. Какие документы, подтверждающие расходы по использованию автомобиля, необходимо представить работнику в бухгалтерию для получения и отнесения на затраты компенсации?
2. Каков порядок отнесения в расходы для целей налогообложения данной компенсационной выплаты?(№3 2004г.)

695.На предприятии в порядке, установленном ст. 101 Трудового кодекса, для определенных должностей установлен ненормированный рабочий день, при котором отдельные работники по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекаются к выполнению своих трудовых функций за пределами нормальной продолжительности рабочего времени.
В соответствии со ст. 119 Трудового кодекса работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка организации и который не может быть менее трех календарных дней. В коллективном договоре установлено, что продолжительность такого дополнительного оплачиваемого отпуска, предоставляемого работникам с ненормированным рабочим днем, составляет 10 дней в год.
Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда, для целей исчисления налога на прибыль организаций, включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. К таким расходам, в частности, согласно п. 7 названной статьи, относятся расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ. Очевидно, что в силу ст. 120 ТК РФ под отпуском понимается как основной, так и дополнительный отпуск.
Вместе с тем п. 24 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам.
Оплату за какое количество дней дополнительного оплачиваемого отпуска работников с ненормированным рабочим днем предприятие вправе включить в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организации (3 дня или 10 дней)?(№3 2004г.)

696.Организация 11.09.2002 года получила свидетельство о государственной регистрации права на недвижимое имущество (нежилое здание, 2-х этажное, железобетонный фундамент, кирпичные стены). Согласно договору купли-продажи цена имущества составляет 1635437 рублей.
Каким образом определить срок полезного использования нежилого здания, если на момент выкупа, согласно представленным документам БТИ (дата постройки 1967 год), здание прослужило 35 лет?
Следует ли исключать при расчете амортизации из срока полезного использования здания срок службы здания на момент его регистрации, учитывая, что на сегодняшний день здание находится в технически исправном состоянии, не требуя капитального ремонта? (№3 2004г.)

697.Согласно Постановлению Правительства РФ от 19.06.2002 года № 439 все вновь создаваемые предприятия проходят государственную регистрацию в районных ИМНС по месту нахождения предприятия. При первичной регистрации, а также при регистрации изменений, связанных с изменениями по участникам общества и назначении на должность нового директора, уплачивается госпошлина по коду бюджетной классификации 1400104 :
2000 рублей за регистрацию и перерегистрацию,
200 рублей за выписку из Госреестра, без нее не заверяют нотариально карточки образцов подписей для банка, она подтверждает полномочия вновь назначенного директора,
по 200 рублей за каждую заверенную копию устава и учредительного договора, они необходимы для открытия расчетного счета в банке и регистрации на таможне.
Можно ли эти расходы отнести к прочим согласно ст. 264 НК РФ и соответственно уменьшить налог на прибыль на сумму этих затрат.(№3 2004г.)

698.Отдельным работникам, чья работа заключается в ведении переговоров с поставщиками товаров, заключении договоров поставки товаров, оборудования, оформлении заявок на товары, разрешено в связи с большой разницей во времени с западными районами страны и зарубежьем проводить служебные междугородние и международные телефонные переговоры с поставщиками в нерабочее время с личных домашних телефонов. Режим работы данных работников согласно трудовым договорам - ненормированный рабочий день. Разрешение проводить такие телефонные разговоры и оплачивать их за счет средств предприятия оформлено приказом по предприятию.
Оплата междугородних и международных телефонных разговоров с поставщиками в нерабочее время с личных домашних телефонов производится на основании счетов-расшифровок телеграфно-телефонной станции с указанием номеров телефонов, с которыми был проведен разговор. Производственный характер данных телефонных разговоров подтверждается тем, что согласно договорам, деловой переписке данные телефонные номера являются контактными телефонами поставщиков и иных предприятий, с которыми у предприятия заключены договоры, имеются деловые отношения, направленные на получение дохода.
С учетом положений Налогового кодекса Российской Федерации учитываются ли расходы по оплате междугородних и международных служебных телефонных переговоров с домашних телефонов в нерабочее время отдельными работниками при формировании налоговой базы по налогу на прибыль?(№3 2004г.)

699.Организация имеет на балансе несколько объектов недвижимости (здания). Балансовая стоимость этих объектов значительно превышает их рыночную стоимость. Организация намерена продать один из этих объектов.
1. Допускается ли переоценка отдельных объектов основных средств в течение 2003 года, например, на 1.07.2003 год?
2. Может ли сумма разницы между балансовой стоимостью и новой стоимостью (сумма уценки), образовавшаяся в результате этой переоценки, быть отнесена на уменьшение добавочного капитала, образованного в предыдущие периоды?
3. Если такое отнесение возможно, то за счет уменьшения добавочного капитала в целом по организации либо образованного только за счет дооценки именно этого объекта?
4. Возникает ли при реализации переоцененного объекта по новой стоимости объект налогообложения налогом на прибыль?(№3 2004г.)

Специалисты отдела налогообложения юридических лиц Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Хабаровскому краю.

700.Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. В предпринимательской деятельности использует личную легковую машину и арендуемую грузовую машину.
Вправе ли предприниматель уменьшить полученные доходы на расходы по обязательному страхованию автогражданской ответственности личной легковой машины и арендуемой грузовой машины, а также на суммы транспортного налога, уплаченного за личную и арендованную машины?(№3 2004г.)