СПЕЦИАЛИСТЫ "АУДИТ-ЦЕНТРА" ОТВЕЧАЮТ НА ВОПРОСЫ ЧИТАТЕЛЕЙ ЖУРНАЛА "ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОЗРЕНИЕ ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО РЕГИОНА" #121-130

121. Подпадает ли под налогообложение единым социальным налогом передача квартиры нашей организацией своему сотруднику в собственность?

Да, подпадает. В случаях, если организация по собственной инициативе покупает работнику квартиру и передает ему в собственность, производит оплату за него коммунальных услуг, топлива либо осуществляет возмещение работнику указанных расходов, то на данные выплаты начисление налога производится в общеустановленном порядке. Чтобы избежать такой ситуации, рекомендуем:

- завести на предприятии список сотрудников, нуждающихся в улучшении жилищных условий (естественно, первым по списку должен стоять работник, которому предполагается вручить квартиру);

- зарегистрировать этот список в органах местного самоуправления (Администрация г. Хабаровска…);

- передать Администрации данную квартиру для вручения её вашему нуждающемуся сотруднику.

122. На нашем предприятии принято решение оплачивать командировочные расходы в сумме 300 рублей в сутки. Должны ли мы платить единый социальный налог?

На суммы компенсационных выплат, выплаченных сверх норм, установленных в соответствии с законодательством, начисляется единый социальный налог.

Нормы возмещения командировочных расходов установлены:

- постановлением Правительства Российской Федерации от 26.02.1992 года № 122 “О нормах возмещения командировочных расходов” с последующими изменениями и дополнениями;

- письмом Минфина России от 12.05.1992 года № 30 “О порядке возмещения командированным работникам затрат за пользование постельными принадлежностями в поездах”;

- приказом Минфина России от 13.08.1999 года № 57 н “Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации”

Найм жилого помещения - по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, но не более 270 рублей в сутки. При отсутствии подтверждающих документов расходы по найму жилого помещения возмещаются в размере 7 рублей в сутки. Оплата суточных - 55 рублей за каждый день нахождения в командировке.

123. Какие нормативные документы регламентируют порядок предоставления льгот по пункту 9 статьи 238?

Не подлежат налогообложению единым социальным налогом суммы расходов, возмещаемые в связи с переездом лиц в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности и выездом из этих районов, определенные статьями 33 и 35 Закона Российской Федерации от 19.02.1993 года № 4520-1 “О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях”.

Нормы возмещения расходов по найму, аренде и приобретению жилой площади гражданам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также размеры компенсаций, выплачиваемых за освобождаемое жилье при выезде граждан из указанных районов и местностей, определены постановлением Совета министров - Правительства Российской Федерации от 04.11.1993 года № 1141 “О нормах возмещения расходов по найму, аренде и приобретению жилой площади гражданам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, о размерах компенсаций, выплачиваемых за освобождаемое жилье при выезде граждан из указанных районов и местностей”.

Также следует учитывать, что не подлежат налогообложению суммы возмещения стоимости проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемые работодателем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии со статьей 33 Закона Российской Федерации от 19.02.1993 года № 4520-1 “О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях”.

В соответствии с указанным Законом лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет предприятий, учреждений, организаций проезд к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта, в том числе личным (кроме такси), а также на оплату стоимости провоза багажа до 30 килограммов.

Предприятия оплачивают стоимость проезда и провоза багажа членам семей своих работников независимо от времени использования ими отпуска.

124. Наша профсоюзная организация выплатила членам профсоюза вознаграждение в январе 2001 года 200 рублей и в феврале 2001 года – 300 рублей. Должны ли мы уплатить единый социальный налог с этих выплат?

Да, должны. 13-й пункт статьи 238 НК РФ очень жестко регламентирует условия предоставления льготы. В случае, если члену профсоюза выплаты за счет членских профсоюзных взносов будут производиться чаще одного раза в три месяца, независимо от выплачиваемой суммы (200, 300 рублей или меньше), то такие выплаты подлежат налогообложению. Суммы, выплаченные членам профсоюза в размере, превышающем 10000 рублей в год, также подлежат налогообложению.

125. Чем подтвердить инвалидность вашего работника для предоставления льготы по единому социальному налогу?

Правомерность использования организациями указанной льготы подтверждается при представлении ими совместно с налоговой декларацией списка работающих инвалидов (номера и даты выдачи справки учреждения медико-социальной экспертизы, подтверждающей факт установления инвалидности на каждого инвалида). Поэтому в бухгалтерии обязательно должна оставаться копия справок, подтверждающих факт установления инвалидности. При этом обратите особое внимание на тот факт, что в соответствии с пунктом 28 Положения о признании лица инвалидом, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.08.1996 года № 965 “О порядке признания граждан инвалидами”, в зависимости от степени нарушений функций организма и ограничения жизнедеятельности лицу, признанному инвалидом, инвалидность устанавливается на определенный срок. Так, инвалидность I группы устанавливается на 2 года, II и III групп - на 1 год.

126. Какие документы необходимо приложить для подтверждения факта оказания материальной помощи, а также оплаты, произведенной после 1 января 2001 года, работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) или членам их семей стоимости приобретенных ими медикаментов, назначенных им лечащим врачом?

Документами, подтверждающими право на применение указанной льготы, являются рецепт, выданный лечащим врачом на фамилию конкретного человека (если это член семьи, то должен быть документ, подтверждающий это), а также кассовый чек на приобретение медикаментов. Обратите внимание, дата на кассовом чеке должна быть позже, чем на рецепте. При отсутствии документов указанные выплаты подлежат налогообложению.

127. Как правильно распределить общепроизводственные и общехозяйственные расходы многопрофильного предприятия, занимающегося оптовой торговлей и посреднической деятельностью, для целей исчисления налога на прибыль?

В соответствии с Инструкцией МНС России от 15.06.2000 года № 62 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций” общепроизводственные и общехозяйственные расходы (например, содержание дирекции и охраны предприятия, содержание зданий и их текущий ремонт, командировочные расходы, расходы на оплату труда административно-управленческого персонала и т. д.) распределяются пропорционально выручке, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме выручки.

По предприятиям, осуществляющим торговую деятельность, под выручкой от данного вида деятельности понимается валовая прибыль, определяемая как разность между ценой продажи и ценой покупки реализуемых товаров без налога на добавленную стоимость и акцизов. При определении общей суммы выручки для указанных целей по торговой деятельности принимается валовая прибыль, а по иным видам деятельности - выручка от реализации продукции (работ, услуг).

Распределение указанных выше расходов производится предприятием в том случае, если имеется несколько видов деятельности, по которым установлены разные ставки налога на прибыль, или предприятие осуществляет вид деятельности, по которому установлен иной порядок обложения дохода.

Эта позиция Министерства финансов РФ нашла отражение в Письме от 17 января 2001 года № 04-02-05/1/07.

128. С 1 января 2001 года отменен налог на реализацию горюче-смазочных материалов (пункт 2 статьи 4 Федерального закона от 05.08.2000 года № 118-ФЗ “О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах”. Что нам делать с этим налогом, если мы произвели отгрузку в конце 2000 года, а оплату получили в 2001 году?

По горюче-смазочным материалам (ГСМ), отгруженным после 1 января 2001 года, налог на реализацию горюче-смазочных материалов не исчисляется и не уплачивается.

По ГСМ, отгруженным до 1 января 2001 года, при принятой для целей налогообложения учетной политике “по отгрузке”, независимо от даты оплаты, налог на реализацию горюче-смазочных материалов исчисляется и уплачивается в порядке, действовавшем на дату отгрузки.

По ГСМ, отгруженным до 1 января 2001 года, оплата за которые поступила после 1 января 2001 года, при принятой для целей налогообложения учетной политике “по оплате”, налог на реализацию горюче-смазочных материалов не исчисляется и не уплачивается.

У покупателей суммы налога на реализацию горюче-смазочных материалов по ГСМ, приобретенным до 1 января 2001 года и реализованным после указанной даты, включаются для целей налогообложения в состав стоимости приобретения этих ГСМ.

Эту позицию МНС РФ можно увидеть в Письме МНС от 22 января 2001 года № ВГ-6-03/53@.

129. Предоставляется ли льгота по подоходному налогу работнику, обучающемуся на ОООчной форме обучения, на сумму оплаты за обучение? Когда я смогу получить данную льготу?

В соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Этот вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Таким образом, социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам в указанных размерах вне зависимости от формы обучения самих налогоплательщиков - вечерняя, ОООчная, дневная, второе высшее образование и т. д.

При этом необходимо отметить, что данный социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

130. В декабре 2000 г. работнику нашего предприятия начислены и выплачены отпускные за январь 2001 г. В доход какого периода включаются начисленные отпускные? Как производится налогообложение этих отпускных?

В соответствии со ст. 2 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 года № 1998-1 “О подоходном налоге с физических лиц” датой получения дохода в календарном году является дата выплаты дохода физическому лицу либо дата передачи физическому лицу дохода в натуральной форме.

Статьей 8 Закона установлено, что исчисление налога производится с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода, уменьшенного на суммы, предусмотренные законодательством, с зачетом ранее удержанной суммы налога.

Таким образом, в соответствии с действующим до 31 декабря 2000 года законодательством суммы отпускных за январь 2001 года, начисленные и выплаченные в декабре 2000 года, включаются в совокупный доход работника и облагаются по ставкам, предусмотренным ст. 6 названного Закона.