«Аудит-Центр»

Новости

История

Услуги

Контакты

Конференция

Журнал Экономическое обозрение Дальневосточного региона

СПЕЦИАЛИСТЫ "АУДИТ-ЦЕНТРА" ОТВЕЧАЮТ НА ВОПРОСЫ ЧИТАТЕЛЕЙ ЖУРНАЛА "ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОЗРЕНИЕ ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО РЕГИОНА" #571-580

571.Для проведения инвентаризации материальных ценностей на складе в состав членов инвентаризационной комиссии включен заведующий складом (материально ответственное лицо). Правомерно ли это?

При организации и проведении инвентаризации должностные лица организации, члены инвентаризационных комиссий и материально ответственные лица должны руководствоваться «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.1995 года № 49 (далее - Методические указания по инвентаризации).

В соответствии с п. 2.2 Методических указаний по инвентаризации для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии. Из вопроса следует, что в организации заведующий складом включен в состав рабочей инвентаризационной комиссии. Согласно п. 2.3. Методических указаний по инвентаризации персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации.

Документы о составе комиссии (приказ, постановление, распоряжение) регистрируют в книге контроля за выполнением приказа о проведении инвентаризации. В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т. д.). В состав инвентаризационной комиссии можно включать представителей службы внутреннего аудита организации независимых аудиторских организаций. В п. 28 Методических указаний по инвентаризации указано, что проверка фактического наличия имущества проводится при обязательном участии материально ответственных лиц.

В соответствии с п. 2.2 Методических указаний по инвентаризации до начала проверки фактического наличия инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на «________» (дата)», что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

С учетом изложенного материально ответственное лицо не может являться членом инвентаризационной комиссии. Следовательно, результаты инвентаризации материальных ценностей можно признать недействительными.

Г. И. Платонова.

572.На складе организации произошел пожар. В ходе проведения инвентаризации комиссией установлено, что в результате пожара пришли в негодность материалы на сумму 12000 рублей. Утраченные в результате пожара материалы были за-страхованы. Как отразить в учете возмещение потерь за счет сумм страховых выплат?

При повреждении, гибели, утрате застрахованного имущества возникает право страхователя на получение страхового возмещения.

Согласно ст. 929 ГК РФ по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором страховой суммы.

На основании п. 3 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 года № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ» страховое возмещение не может превышать размера прямого ущерба застрахованному имуществу страхователя. Следовательно, у страхователя при получении сумм страхового возмещения не должно возникать налоговой базы по налогу на прибыль.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов для расчетов по имущественному страхованию у предприятий и организаций используется счет 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

В дебет счета списываются потери по страховым случаям (уничтожение или порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, в том числе и расходы на ремонт), а по кредиту – суммы страхового возмещения.

На основании этого в бухгалтерском учете указанная ситуация будет отражена следующими записями:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 10 «Материалы» - списана стоимость утраченных материалов на основании акта о наступлении страхового случая;

Дебет счета 76 Кредит счета 68 (19) «НДС» - отражена сумма НДС, относящаяся к стоимости материалов;

Дебет счета 51 Кредит счета 76 – получена от страховщика сумма страхового возмещения.

573.Организация произвела сертификацию своей продукции. Срок действия сертификата составляет 1 год (с декабря 2003 года по декабрь 2004 года), а расходы на его получение - 1800 рублей, в том числе НДС – 300 рублей. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете данную операцию?

Согласно статье 272 Налогового кодекса Российской Федерации расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговая) периоде, в котором эти расходы возникают из условий сделок.

В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации и Методических рекомендаций по применению главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации расходы (приказ МНС России от 20.12.2002 года № БГ-3-02/729), расходы на сертификацию продукции включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией. При это нужно учесть, что они включаются в течение срока, на который выдан сертификат.

Расходы организации по обязательной сертификации выпускаемой ею продукции являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6.05.1999 года № 33н).

Указанные расходы согласно п. 18 ПБУ 10/99 признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

На основании вышеизложенного в бухгалтерском учете понесенные расходы отразим следующими проводками:

Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1500 рублей – в декабре 2003 года отражена сумма расходов на сертификацию продукции;

Дебет счета 19 «НДС» Кредит счета 60 – 300 рублей, учтен НДС по услугам по сертификации на основании представленного счета-фактуры;

Дебет счета 44 «Расходы на продажу» Кредит счета 97 – 125 рублей – (1500 : 12) - списаны расходы на сертификацию продукции, относится к декабрю 2003 года.

В целях налогового учета:

- 125 рублей – будут ежемесячно учитываться при исчислении налога на прибыль в течение срока сертификата расходы по сертификации продукции (1500 : 12 месяцев).

574.Организация заказала 4 пластиковые карточки. Лимит расчетов по карточкам установлен в размере 50000 рублей. Одна из карточек выдана работнику организации для оплаты расходов, связанных с командировкой в г. Москву. Работник находился в командировке 7 дней, за это время через банкомат он получил наличные с карточного счета – 40000 рублей.
По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет на 35000 рублей, остаток полученных наличных он внес в кассу. За обслуживание специального карточного счета и снятие наличных банк удержал комиссионное вознаграждение в размере 2 процента от выданный суммы – 800 рублей.
Как в бухгалтерском учете отразить данную операцию?

Расчеты с применением пластиковых карт предполагают открытие в банке дополнительного к расчетному счету еще одного или нескольких счетов, которые будут работать в особом режиме. Для открытия корпоративной расчетной карты банк на основании договора открывает организации специальный карточный счет. С этого счета списываются денежные средства по кредитной карте в оплату произведенных по ней расходов. Об открытии счета в течение 10 дней необходимо сообщить в налоговую инспекцию, направив соответствующее заявление. Обязанность налогоплательщика уведомлять налоговые органы об открытии или закрытии счетов предусмотрена п. 2 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В бухгалтерском учете следует сделать следующие записи:

Дебет счета 57 Кредит счета 51 – 200000 рублей (4 карточки х 50000 рублей) - перечислены денежные средства по договору с банкам для открытия исчисленного карточного счета;

Дебет счета 55-2 Кредит счета 57 – 200000 рублей – отражены средства, зарезервированные для расчетов пластиковыми карточками;

Дебет счета 006 «Бланки строгой отчетности – 50000 рублей – карточка выдана в подотчет командируемому лицу;

Дебет счета 71 Кредит счета 55-2 – 40000 рублей – отражена сумма денежных средств на кредитной карте, снятая работником со специального карточного счета.

В установленный срок работник представил авансовый отчет. К отчету приложены документы о произведенных расходах:

- счета за проживание в гостинице, билеты на проезд, квитанции, чеки, счета-фактуры, накладные и т. д., квитанции электронных терминалов и банкоматов.

Данные расходы мы отразим следующими записями:

Дебет счета 10 (19, 20, 23, 44…) Кредит счета 71 – 35000 рублей – списаны с подотчетного лица суммы, признанные предприятием к возмещению;

Дебет счета 50 Кредит счета 71 – 5000 рублей – внесен остаток неизрасходованных наличных денежных средств, снятых по кредитной карте;

Кредит счета 006 – 40000 рублей – списана сумма, по которой отчиталось подотчетное лицо.

Таким образом, сумма на карточке за балансом будет соответствовать реально находящейся на счете.

Сумма вознаграждения, удержанная банком за обслуживание специального карточного счета:

Дебет счета 91-2 «Прочие расходы» Кредит счета 55 – 800 рублей – отражена сумма комиссионного вознаграждения, удержанная банком.

Н. Н. Клюкина.

575.Работник предприятия, находясь в служебной командировке, приобрел запасные части (автомагнитолу) на авторынке. В отчете по командировке был приложен счет с печатью и необходимыми реквизитами, но без чека ККМ. Правомерно ли принятие и отнесение на расходы суммы по данному документу?

При оформлении любой хозяйственной операции по приобретению товара к документу, в котором фиксируется отпуск товара, - накладной, счету, товарному чеку, счету-фактуре, торгово-закупочному акту, - должен прилагаться документ, подтверждающий факт оплаты товара, а именно кассовый чек, квитанция к приходному кассовому ордеру и др. платежные документы.

Таким образом, факт расходования подотчетных сумм должен быть подтвержден первичными документами.

Списание задолженности по подотчетным суммам с физического лица осуществляется при наличии первичных документов.

Если факт оплаты не подтвержден, следует включить расходы по приобретению автомагнитолы в совокупный доход подотчетного лица.

Включение расходов в состав производственных затрат возможно, если эти расходы обоснованные и документально подтвержденные (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации).

576.Предприятием производится бесплатная выдача специальной одежды стоимостью от 15 рублей до 11 тысяч рублей, срок носки которой установлен от 1 месяца до 4 лет.
Согласно ст. 254 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения прибыли стоимость специальной одежды включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере передачи ее в эксплуатацию.
Может ли предприятие в бухгалтерском учете списывать на затраты производства полностью стоимость специальной одежды в момент ее выдачи?

Бухгалтерский учет спецодежды определен Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными Приказом Министерства Финансов России от 26.12.2002 года № 135н (далее - Методические указания).

Согласно п. 2 Методических указаний они определяют особенности бухгалтерского учета активов, которые включены для целей бухгалтерского учета в состав оборотных активов и имеют особый порядок отнесения стоимости в затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг). Для целей Методических указаний к бухгалтерскому учету в качестве оборотных активов принимается специальная одежда, в состав которой входит: специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шмели, противогазы, респираторы, другие виды специальной одежды).

Согласно Инструкции по применению Планов счетов, бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Министерства Финансов России от 31.10.2000 года № 94н, для учета спецодежды предназначены субсчета:

10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

До передачи в производство (или эксплуатацию) спецодежда, находящаяся в собственности организации, учитывается в составе оборотных активов организации по счету «Материалы» на отдельном субсчете «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» (10-10) по фактической себестоимости (п. 11 Методических указаний).

Передача специальной одежды в эксплуатацию отражается в бухгалтерском учете по дебету субсчета 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации», в корреспонденции с субсчетом 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» по фактической себестоимости (п. 20 Методических указаний).

Выдача работникам и возврат ими специальной одежды должен отражаться в личных карточках работников (п. 61 Методических указаний).

В документах, оформляющих отпуск специальной одежды работникам (требованиях и т. д.), наряду с другими реквизитами следует отражать основание выдачи, а в личной карточке - срок носки, процент годности на момент выдачи (п. 62 Методических указаний).

Порядок списания стоимости специальной одежды зависит от срока ее эксплуатации.

Сроки полезного использования специальной одежды предусмотрены в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды и специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также в Правилах обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных Постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 18.12.1998 года № 51.

Согласно п. 21 Методических указаний допускается производить единовременное списание в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент передачи (отпуска) специальной одежды сотрудникам организации, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев.

Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи превышает 12 месяцев, погашается линейным способом, исходя из сроков полезного использования этой одежды, обуви (п. 26 Методических указаний).

В бухгалтерском учете погашение стоимости специальной одежды отражается по дебету счетов учета затрат на производство: 20, 23, 25, 26 и кредиту субсчета 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» (п. 27 Методических указаний).

Аналитический учет специальной одежды, находящейся в эксплуатации, бухгалтерской службой ведется по наименованиям (номенклатурным номерам), количеству и фактической себестоимости, с указанием даты поступления в эксплуатацию (месяц, год), мест эксплуатации (по подразделениям) и материально ответственных лиц (п. 22 Методических указаний).

В целях налогообложения прибыли затраты на приобретение специальной одежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса Российской Федерации). В целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, бухгалтерским и налоговым законодательством установлены различные правила признания расходов, связанных со списанием стоимости специальной одежды. При применении различных правил учета возникают разницы между бухгалтерской прибылью и налоговой прибылью отчетного периода.

Порядок отражения в бухгалтерском учете разниц регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Министерства Финансов России от 19.11.2002 года № 144н (далее – ПБУ 18/02).

Составим условный пример по приобретению и списанию специальной одежды и специальной обуви в феврале, марте.

* Стоимость полушубка формирует бухгалтерскую прибыль с февраля, а налоговую базу по налогу на прибыль начиная с марта, в бухгалтерском учете в феврале согласно пп. 8-11, 14, 17, 23 ПБУ 18/02 отражается вычитаемая временная разница в сумме 229,17 рубля, приводящая к образованию отложенного налогового актива в сумме 55,00 рублей. Обратную проводку:

Дебет счета 68 Кредит счета 09 в сумме 55,00 рублей.

Следует составить после того, как в налоговом учете полностью начислится амортизация по полушубку, т. е. через 48 месяцев.

** В результате применения различных правил признания расходов, связанных со списанием стоимости спецодежды и спецобуви, в феврале образовались налогооблагаемые временные разницы, которые формируют отложенное налоговое обязательство (пп. 8-11, 15, 18, 23 ПБУ 18/02).

Расчет налогооблагаемых временных разниц в феврале:

Списана стоимость спецодежды и спецобуви:

- в бухгалтерском учете в сумме 1125,52 рубля;

- в налоговом учете в сумме 2947,00 рублей.

Налогооблагаемая временная разница составила 1821,47 рубля (2947,00 – 1125,53).

Отложенное налоговое обязательства будет признано в сумме 437,15 рубля (1821,47 х 24%).

В марте в бухгалтерском учете в состав затрат на производство включена сумма погашения стоимости спецодежды и спецобуви в размере 100,53 рубля (81,78 + 18,75), которая уменьшит отложенное налоговое обязательство на сумму 24,13 рубля (100,53 х 24%).

В учете эта операция отражается проводкой:

Дебет счета 77 Кредит счета 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль».

Отложенное налоговое обязательство погашается в бухгалтерском учете по окончании срока эксплуатации спецодежды и спецобуви.

В бухгалтерском учете в состав затрат на производство в феврале по статье материальных расходов включена стоимость специальной одежды в сумме 1125,53 рубля = (995,00 + 30,00 + 81,78 + 18,75) и погашение стоимости полушубка в сумме 229,17 рубля.

Для целей налогообложения прибыли в состав материальных расходов в феврале включена стоимость специальной одежды и специальной обуви в сумме 2947,00 рубля = (995,00 + 30,00 + 450,00 + 1472,00).

Поскольку срок эксплуатации полушубка превышает 12 месяцев и имеет стоимость более 10000 рублей, то он в налоговом учете включается в состав амортизируемого имущества, стоимость которого погашается путем начисления амортизации с месяца, следующего за месяцем передачи полушубка в эксплуатацию, т. е. с марта.

Е. П. Тихоновец.

577.При списании объектов основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу нами не оформляется акт о списании объекта основных средств (форма № ОС-4). При этом мы руководствуемся п. 18 ПБУ 6/01. Правильно ли это?

Действительно, в п. 18 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 года № 26н, указано, что объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или в эксплуатацию.

Однако, в соответствии с п. 12 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 года № 34н, все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации указано, что первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации, а по документам, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, и утверждаемым организацией, должны содержать обязательные реквизиты: наименование документа (формы), код формы; дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и в денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).

Акт о списании объекта основных средств (форма № ОС-4) является унифицированной формой первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденной Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 21.01.2003 года № 7.

С учетом вышеизложенного, составление акта о списании объекта основных средств (форма № ОС-4) является обязательным. При его отсутствии у организации нет основания для отражения на счетах бухгалтерского учета операции по списанию объекта основного средства.

А. П. Погудина.

578.Как отразить операции по приобретению материальных ценностей в случае, если документы от поставщика не получены?

Согласно п. 36 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина Российской Федерации от 28.12.2001 года № 119н, поступившие в организацию материальные запасы, на которые отсутствуют расчетные документы, считаются неотфактурованными поставками.

Неотфактурованные поставки принимаются на склад с составлением акта о приемке материалов. На основании первого экземпляра этого акта материалы принимаются к учету. Второй экземпляр акта направляется поставщику.

Материалы по неотфактурованным поставкам приходуются и учитываются по принятым в организации учетным ценам. Если в качестве учетных цен принимается фактическая себестоимость материалов, то эти материалы приходуются по рыночным ценам. После получения расчетных документов их учетная цена корректируется. Одновременно уточняются расчеты с поставщиками.

Получение материалов по неотфактурованным поставкам отражается проводкой:

Дебет счета 10 Кредит счета 60 субсчет «Неотфактурованные поставки».

Обратите внимание, что при отражении в учете материалов, по которым расчетные документы не получены, налог на добавленную стоимость к учету не принимается, так как у покупателя нет первичных документов, позволяющих принять к учету входящий налог на добавленную стоимость (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поступление расчетных документов, в соответствии с которыми определяется фактическая стоимость полученных материалов отражается коррекцией счетов:

Дебет счета 10 Кредит счета 60 «Неотфактурованные поставки» (сторно);

Дебет счета 10 Кредит счета 60 – отражена фактическая стоимость материалов;

Дебет счета 19 Кредит счета 60 – отражен НДС по расчетным документам.

Разница между фактической стоимостью полученных материалов и их стоимостью исходя из рыночных цен отражается в учете в периоде поступления расчетных документов и будет регулировать фактическую стоимость материалов и себестоимость выполненных работ.

Г. И. Платонова.

579.Организация использует право на освобождение от НДС в 2004 году. В марте 2004 года организация реализовала товар с выделением суммы НДС в счете-фактуре. Обязана ли организация представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДС по итогам налогового периода?

Согласно п. 5 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, в том числе перечисленные в п. 5 ст. 173 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 173 Налогового кодекса Российской Федерации в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобожденные от обязанностей налогоплательщиков, налогоплательщики, осуществляющие операции по реализации, не подлежащие налогообложению, уплачивают в бюджет сумму налога, указанную в счете-фактуре. Следовательно, сумма выставленного НДС указывается в налоговой декларации, которую данный налогоплательщик обязан представить в общем порядке по итогам налогового периода.

О. И. Языкова.

580.В нашу организацию принят на работу с 1.12.2003 года Иванов И. А. Уволен с прежнего места работы 13.05.2003 года в связи с уходом на пенсию по старости. С 9 февраля по 22 февраля 2004 года Иванов И. А. болел. В каком порядке следует начислять пособие по нетрудоспособности: исходя из МРОТ, так как на предприятии отработал менее 90 дней, или исходя из фактически отработанного времени и фактического заработка?

Согласно новому порядку исчисления пособия по временной нетрудоспособности, утвержденному Федеральным законом от 8.12.2003 года № 166-ФЗ «О бюджете фонда социального страхования на 2004 год», установлен единый расчетный период – 12 последних календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.

Если работник в последние 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности проработал фактически менее трех месяцев, то пособие выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (с 1 октября 2003 года – 600 рублей) с учетом районного коэффициента.

Продолжительность непрерывного стажа в данном случае не учитывается. При определении трех месяцев фактической работы учитывается также период работы у предыдущего работодателя по записям в трудовой книжке. В вашем случае расчетным периодом для исчисления пособия будет 12 месяцев: с февраля 2003 года по январь 2004 года. Поскольку на прежнем месте работы в расчетный период попадают февраль, март, апрель и часть мая, а на вашем предприятии – декабрь, январь, то считается, что работник отработал не менее трех месяцев в последние 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности.

Таким образом, расчет среднего заработка для выплаты пособия следует произвести исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени на вашем предприятии.