СПЕЦИАЛИСТЫ
"АУДИТ-ЦЕНТРА" ОТВЕЧАЮТ НА ВОПРОСЫ ЧИТАТЕЛЕЙ ЖУРНАЛА "ЭКОНОМИЧЕСКОЕ
ОБОЗРЕНИЕ ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО РЕГИОНА" #601-610
601.ООО «Востокавтомост» ведет строительство мостов на автомобильных дорогах вахтовым методом. Вахтовые поселки расположены вдали от населенных пунктов, для организации питания работников вахтовых поселков предприятие содержит поваров. Приготовление пищи осуществляется только из продуктов, закупленных самими работниками (только за счет средств работников). Предприятие несет затраты только на заработную плату поваров, доходов при этом не имеет.
Можно ли затраты на оплату труда поваров включать в сумму затрат на оплату труда для целей налогообложения?
В настоящее время предприятие относит затраты на оплату труда поваров на чистую прибыль, одновременно производит начисление ЕСН 38,7% для обеспечения социальных гарантий. Получается двойное налогообложение (налог на прибыль и ЕСН).
Просим разъяснить, как поступать правильно, чтобы избежать двойного налогообложения и обеспечить социальные гарантии работникам.
Из вашего вопроса ясно, что предприятие несет затраты по закупке продовольствия и его хранению. Оплату труда работникам вы правильно включаете в расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
В п. 32 подп. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрены расходы на организацию питания работников, в составе прочих расходов признаются лишь расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая все объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения, подсобных хозяйств и иных аналогичных служб.
Следует учитывать, что в соответствии с п. 3 ст. 236 Налогового кодекса Российской Федерации, если у налогоплательщика произведенные выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, они не признаются объектом налогообложения ЕСН.
602.Наша организация расположена в г. Владивостоке. В 2003 г. произведено увольнение работников в связи с ликвидацией предприятия. Работникам выплачено месячное выходное пособие и средняя заработная плата за два месяца.
Работники обратились по вопросу выплаты среднего заработка в связи с нетрудоустройством еще за три месяца. Правильно ли это?
Статьей 178 Трудового кодекса Российской Федерации при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости (если он в двухнедельный срок после увольнения обратился в этот орган и не был им трудоустроен).
На основании ст. 318 Трудового кодекса Российской Федерации лицам, уволенным из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, в связи с ликвидацией организации, сохраняется на период трудоустройства, но не свыше шести месяцев, средняя заработная плата с учетом месячного выходного пособия.
Выплата месячного выходного пособия и сохраняемой средней заработной платы производится работодателем по прежнему месту работы за счет средств этого работодателя.
Согласно п. 14 Постановления Совмина РСФСР от 4.02.1991 г. № 76 «О некоторых мерах по социально-экономическому развитию районов Севера» за работниками, высвобожденными в связи с реорганизацией, ликвидацией объединений, предприятий, организаций и учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и местностях, где надбавки выплачиваются в порядке и на условиях, определенных постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 6.04.1972 г. № 255, на период трудоустройства, но не свыше 6 месяцев, необходимо сохранять непрерывный стаж и среднюю зарплату по прежнему месту работ.
Указанные выплаты производятся за счет средств предприятий и организаций высвобождающих работников.
Таким образом, обращение работников по выплате среднего заработка в связи с их нетрудоустройством будет правомерным на основании предъявляемого документа из Центра занятости.
Т. В. Тюленева.
603.Предприятие в соответствии с заключенным договором с вузом приглашает на производственную практику студентов-старшекурсников (геологическое отделение) и направляет на участки горных работ. Стоимость авиапроезда до Хабаровска и обратно возмещена, НДФЛ 13% удержан.
Можно ли отнести сумму на производственные затраты? Какими документами все оформить? Или за счет прибыли?
Важной составной частью учебного процесса в профессиональных образовательных учреждениях является закрепление полученных знаний и навыков на практике, в реальных условиях. В современной ситуации, когда устроиться на работу выпускнику без опыта крайне сложно, производственная практика приобретает особое значение для учащихся.
Образовательная организация проводит производственную практику учащихся в пределах утвержденных государственных стандартов и в соответствии с учебным планом и годовым календарным учебным графиком. Для организации производственной практики учебные заведения заключают договоры с предприятиями.
При наличии вакантных мест (должностей), соответствующих профилю прохождения производственной практики, студенты могут быть зачислены на них в обычном порядке. Рабочие места (штатные должности) должны соответствовать требованиям учебных программ и квалификационным характеристикам получаемой практикантом специальности.
Очень часто практика проходит в другом городе, особенно полевая практика на геологических, биологических, исторических факультетах, археологическая практика. Условия оплаты суточных и проезда оговорены в приказе Минобразования России от 25.03.2003 г. № 1154. В п. 21 приказа сказано, что студентам оплачивается проезд на практику и обратно в полном объеме и выплачиваются суточные в размере 50 процентов от установленных норм возмещения командировочных расходов. Оплата производится за счет средств вуза.
Таким образом, если организация возмещает студентам проезд и суточные, то затраты на их возмещение следует отразить за счет использования собственных средств (по дебету счета 91.2 «Прочие расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу по прибыли»).
Вы правильно поступили, удержав НДФЛ по ставке 13% с данных выплат. Оплата организацией за студентов их проезда является доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса Российской Федерации). В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Н. Б. Лопатина.
604.Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете финансирования капитальных вложений за счет амортизационных отчислений.
Бухгалтерский учет капитальных вложений, в соответствии с действующим Планом счетов, осуществляется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». По дебету счета 08 отражается величина вложений, связанных с приобретением и строительством объектов основных средств. Затраты по завершенным операциям по формированию первоначальной стоимости объектов основных средств списываются с кредита счета 08 в дебет счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы».
При учете капитальных вложений организации не применяют Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Они руководствуются иными нормативными документами. Учет капитальных затрат и источников финансирования ведется ими в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (письмо Минфина России от 30.12.1993 г. № 160 ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство», утвержденному Приказом Минфина России от 20.12.1994 г. № 167).
Согласно Закону от 25.02.1999 г. № 39-ФЗ организации-инвесторы осуществляют финансирование строительства (приобретения) объектов за счет собственных, привлеченных и заемных средств.
Собственные средства инвесторов формируются за счет результатов основной деятельности и аккумулируются на их счетах в виде свободных денежных средств.
К ним относятся амортизационные отчисления и средства нераспределенной прибыли. Амортизационные отчисления учитываются в качестве источника финансирования внесистемно, т. е. без бухгалтерских проводок.
Налоговый учет изначально не предусматривает порядка отражения всех видов доходов и расходов путем бухгалтерских записей (проводок).
605.Принимаются ли к вычету суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, в случае если в счете-фактуре указанные суммы выделены отдельной строкой, а в чеке ККМ они не выделены?
О том, что в чеке ККМ, выданном при наличном расчете юридическому лицу, необходимо выделять НДС отдельной строкой, разъясняется в письме МНС России от 10.10.2003 г. № 03-1-08/296 3/11-АЛ 268. Кроме этого в Налоговом кодексе Российской Федерации четко определено, что для получения вычета организация должна подтвердить оплату товаров, работ, услуг соответствующими документами (ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой и в счете-фактуре, и в чеке ККМ.
Вместе с тем гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации не содержит перечня документов, подтверждающих оплату НДС. К первичным платежным документам относится в том числе и квитанция к приходному кассовому ордеру, форма которого содержится в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации. Обязательным реквизитом приходного кассового ордера является строка, отражающая сумму НДС либо указывающая на ее отсутствие. Если у вас, кроме чека ККМ и счета-фактуры, имеется квитанция к приходному кассовому ордеру с выделенной суммой НДС, то вы можете предъявить ее к вычету из бюджета.
Н Н. Клюкина.
606.Согласно условиям одного контракта предприятие отгружало на экспорт товар в течение трех месяцев (в январе, феврале, марте). Декларация по налогу на добавленную стоимость по нулевой ставке, а также пакет документов, подтверждающий экспорт по поставке в январе и феврале, в налоговую инспекцию не представлялись. Отсчет срока подачи в инспекцию пакета документов, подтверждающих экспорт, предприятием произведен по дате последней отгрузке.
Является ли это нарушением сроков представления декларации и пакета документов, подтверждающих экспорт товара, и какие налоговые санкции могут возникнуть, если после январской и февральской отгрузки прошло больше 180 дней?
Документы (их копии), указанные в п. 1—5 ст. 165 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки
0 процентов при реализации товаров, указанных в подп. 1—3 и 8 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления региональными таможенными органами таможенной декларации на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта (п. 9 ст. 165 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, если предприятием в январе и феврале товар был вывезен в таможенном режиме экспорта, то декларация по НДС по ставке 0 процентов, а также документы, подтверждающие экспорт, должны представляться в налоговые органы за каждый месяц отгрузки.
В случае, если полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 Налогового кодекса Российской Федерации, не собран на 181 день, считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 9 ст. 167 Налогового кодекса Российской Федерации).
Отсюда следует, что объем продаж в январе и феврале подлежит включению в налоговую базу для исчисления суммы НДС, которая подлежит оплате в бюджет.
Кроме того, предприятию придется перечислить пени за просрочку платежа, т. к. НДС следовало заплатить до 20 числа месяца, следующего за тем, в котором был отгружен товар. Так, по январской партии предприятие должно рассчитать пени с 21 февраля, а по февральской партии с 21 марта и до дня уплаты налога.
Заплатив НДС и пени, предприятие сможет вернуть перечисленный налог из бюджета. Это позволяет сделать ст. 176 Налогового кодекса Российской Федерации в случае представления декларации по ставке 0 процентов и пакета документов.
607.Предприятие по договору с банком получило именную рублевую корпоративную карту, предназначенную для работника Петрова, с лимитом 200000 руб. С этой картой Петров был направлен в служебную командировку в Италию сроком на 6 дней с 5 по 12 сентября 2004 г., где произвел расходы, связанные с пребыванием в этой стране. 7 сентября Петров снял наличную валюту в банкомате в сумме 700 евро. Согласно счету гостиницы от 07 сентября Петров проживал в гостинице с 7 по 10 сентября и заплатил 500 евро.
Согласно выписке банк списал со счета учета корпоративный карты сумму в размере 25900 руб.
По возвращении из командировки 12 сентября Петров представил авансовый отчет с приложением к нему счета гостиницы, отчета о выполнении служебного задания, копию листка загранпаспорта с отметками о прибытии и убытии с 7 по 10 сентября 2004 г.
Авансовый отчет утвержден руководителем 17 сентября.
Как отразить в бухгалтерском учете получение корпоративной карты, а также как рассчитать командировочные расходы для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли?
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 г. № 94н, для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, предназначен счет 55 «Специальные счета в банке».
На полученную пластиковую корпоративную карту следует открыть отдельный субсчет на счете 55 «Специальные счета в банке», например 55-41 «Специальный карточный счет Петрова».
В бухгалтерском учете составляется проводка:
Дебет счета 55-41 Кредит счета 51 - 200000 руб.
Согласно ст. 168 Трудового кодекса Российской Федерации при направлении работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством Российской Федерации.
Аналогичный перечень расходов на командировки определен в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции в п. 12 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно нормам указанной статьи суточные учитываются в размерах, утвержденных Правительством Российской Федерации.
Нормы для целей налогообложения прибыли определяются в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 г. № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».
В соответствии с п. 4.6 Положения о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием, утвержденного Письмом ЦБ Российской Федерации 09.04.1998 г. № 23-П (ред. от 28.04.2004 г.), с применением корпоративных пластиковых карт, открытых в рублях, разрешается проводить следующие операции на территории зарубежных стран, связанные с оплатой расходов при командировках:
- по безналичной оплате расходов;
- по безналичной оплате представительских расходов в иностранной валюте;
- по получению наличных денежных средств в иностранной валюте для оплаты расходов командированного работника.
Записи в бухгалтерском учете по операциям в иностранной валюте производятся согласно п. 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н, в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Банка России, действующему на дату совершения операции.
Даты совершения отдельных операций в иностранной валюте для целей бухгалтерского учета приведены в Приложении к Положению по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденному Приказом Минфина России от 10.01.2000 г. № 2н.
Датой погашения задолженности в иностранной валюте по суммам, выданным работникам организации под отчет на осуществление определенных расходов, является дата утверждения авансового отчета.
В соответствии с установленным порядком (Письмо Минтруда России и Минфина России от 17.05.1996 г. № 1037-ИХ «О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу») расчет суточных в рублях и иностранной валюте производится следующим образом.
Со дня пересечения государственной границы при выезде из Российской Федерации (дата определяется на основании отметки в загранпаспорте) суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую командированное лицо направляется, а со дня пересечения государственной границы при въезде в Российскую Федерацию - по норме, установленной при командировках в пределах Российской Федерации.
Все денежные средства, списанные со счета «Специальный карточный счет Петрова» считаются выданными под отчет Петрову.
Из копии листка загранпаспорта следует, что суточные в валюте должны быть выплачены Петрову за 3 дня пребывания в загранкомандировке с 7 по 9 сентября включительно, то есть со дня пересечения и до дня пересечения границы. За 5 дней пребывания в командировке - с 5 по 6 и с 10 по 12 сентября 2004 г. суточные следует оплатить в рублях.
Курс 1 евро установлен Банком России: 7 сентября - 35,2343 руб., 17 сентября - 35,5153 руб.
Курс 1 доллара США установлен Банком России 17 сентября - 29,2214 руб.
Курс 1 доллара США к 1 евро на 17 сентября составляет 0,8227.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 г. № 93 установлена норма расходов на выплату суточных в Италии 59 долларов США за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Исходя из условий вашего вопроса, в бухгалтерском учете следует отразить расходы по командировке следующими записями:
Дебет счета 71 Кредит счета 55-41 - 24664 руб. - согласно выписке банка отражена сумма валюты, снятая Петровым (по курсу Банка России на дату осуществления расхода - 7 сентября: 35,2343 руб. х 700 евро).
Дебет счета 91-2 Кредит счета 55-41 - 1236 руб. - отражена разница между курсом Банка России и банка-эмитента карты (25900 руб. - 24664 руб.)
Дебет счета 26 Кредит счета 71 - 17757,65 руб. - отражены фактически произведенные расходы по найму жилья (по курсу Банка России на дату утверждения отчета- 17 сентября: 35,5153 руб. х 500 евро).
Дебет счета 26 Кредит счета 71 - 5172,19 руб. - отражены суточные по курсу Банка России на дату утверждения отчета по нормам (29,2214 руб. х 3 дня х 59 дол. США).
Дебет счета 26 Кредит счета 71 - 500 руб. - отражены суточные на день возвращения по установленным нормам (100 руб. х 5 дн.).
Учитывая курс 1 доллара США к 1 евро на 17 сентября, размер суточных составит 145,62 евро. (177 х 0,8227). Петровым снято со счета суточных 200 евро.
Таким образом, работником допущен перерасход суточных в размере 54,38 евро, или 1931,32 руб., но за минусом суточных в размере 500 руб. долг за Петровым составит 1431,32 руб.
Дебет счета 71 Кредит счета 91-2 - 197,16 руб. - отражена курсовая разница с 7 по 17 сентября 2004 г. по валюте в подотчете (17757,65 руб. + 5172,19 руб. + 1931,32 руб. - 24664 руб.).
Чтобы закрыть подотчет Петрова по командировочным расходам, предприятию следует принять решение о возмещении перерасхода.
Для целей налогообложения прибыли командировочные расходы подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, в сумме 23429,84 руб., отрицательные курсовые разницы в сумме 1236 руб. подлежат включению в состав внереализационных расходов, положительные курсовые разницы в сумме 197,16 руб. подлежат включению в состав внереализационных доходов.
Е. П. Тихоновец.
608.Наша организация реорганизуется путем присоединения к другой организации. У нас (присоединяемой организации) возникли расходы, связанные с реорганизацией, в частности, нотариальное удостоверение документов, перерегистрации прав собственности на недвижимое имущество.
Как учитываются указанные расходы в целях налогового и бухгалтерского учета?
Формирование в бухгалтерском учете информации о расходах организации осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (далее ПБУ - 10/99), утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 г. № 33н.
В соответствии с ПБУ 10/99 расходы организации в зависимости от их характера, условия осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности, операционные расходы, внереализационные расходы, чрезвычайные расходы.
Реорганизация (присоединение) юридического лица представляет собой процесс, в ходе которого не осуществляется деятельность по производству продукции (оказанию услуг или выполнение работ) и по завершению которого присоединяемая организация прекращает свое существование.
Поскольку затраты, понесенные присоединяемой организацией, не могут быть отнесены к расходам, связанным с изготовлением и продажей продукции (выполнение работ, оказание услуг), указанные затраты не являются расходами по обычным видам деятельности.
Рассматриваемые затраты также нельзя отнести к числу операционных расходов на основании следующего. Перечень операционных расходов, приведенный в п. 11 ПБУ 10/99, не закрыт. Однако, проанализировав перечисленные в нем расходы и приняв во внимание положение п. 5 ПБУ 10/99, согласно которому операционными признаются расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) организацией своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, считаем, что операционные расходы должны быть связаны с деятельностью организации. Поэтому расходы, понесенные в ходе реорганизации, не могут быть квалифицированы как операционные.
Реорганизацию нельзя отнести и к числу чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация имущества и т.д.), поэтому и расходы на ее проведение чрезвычайными признаны быть не могут.
Однако обоснованное несение в ряде случаев присоединяемой организацией подобных затрат организация вправе признать их в качестве внереализационных расходов. П. 12 ПБУ 10/99 к внереализационным расходам отнесены расходы, не связанные с деятельностью организации, например, перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительного характера и иных аналогичных мероприятий.
Исходя из изложенного, затраты, возникающие в ходе осуществления реорганизации, присоединяемая организация вправе относить к числу внереализационных расходов, так как они не связаны с деятельностью присоединяемой организации, и отражать по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».
В гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации отсутствует как разрешение, так и запрещение на включение затрат, связанных с реорганизацией, в число расходов для целей налогообложения. Исключение сделано лишь для начислений работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращение численности или штата работников налогоплательщика. П. 9 ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что указанные выплаты включаются в состав расходов на оплату труда.
Тем не менее вопрос о налоговом учете тех или иных затрат, произведенных присоединяемой организацией в процессе реорганизации, должен решаться в соответствии с положением главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
В ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации содержится общий подход к включению затрат в число расходов, учитываемых для целей исчисления налога на прибыль. В п. 1 данной статьи приводится определение понятия «расходы»: расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом:
- под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;
- под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Основным условием признания затрат налогоплательщика в качестве расходов, учитываемых для целей исчисления налога на прибыль, является то, что они должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из этого, по нашему мнению, не представляется возможным включать в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения, у присоединяемой организации расходы, понесенные ею в процессе осуществления присоединения. Это обусловлено тем, что с присоединением одного юридического лица к другому первое прекращает свою деятельность и, следовательно, нельзя утверждать, что присоединяемая организация понесла расходы для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
О. И. Языкова.
609.Включаются ли в состав семьи, пользующейся правом на проезд и провоз багажа к месту отдыха, неработающие совершеннолетние дети, в частности, получающие образование в средней школе и техникуме?
Согласно ст. 325 Трудового кодекса Российской Федерации работодатели оплачивают стоимость проезда к месту использования отпуска работника и обратно и провоз багажа неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям) независимо от времени использования отпуска.
В соответствии с п. 7 ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся, в частности, расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 1 Закона от 19.02.1993 г. № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» действие настоящего Закона распространяется на лиц, работающих по найму постоянно или временно на предприятиях, в учреждениях, организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, независимо от форм собственности, и лиц, проживающих в указанных районах и местностях.
В случаях, предусмотренных настоящим Законом, государственные гарантии и компенсации предоставляются неработающим пенсионерам, военнослужащим, уволенным по возрасту или в связи с сокращением Вооруженных сил Российской Федерации, студентам высших и средних специальных учебных заведений, учащимся профессионально-технических училищ и общеобразовательных школ, а также членам семей, прибывшим в районы Крайнего Севера и приравненных к ним местности вместе с кормильцем.
Соответственно, документами, подтверждающими статус иждивенца, могут быть: справка об инвалидности, справка из учебного заведения, свидетельство о рождении и т. д.
610.Работнику организации, с которым заключен трудовой договор, установлен должностной оклад 8000 руб. Кроме того, работники организации обеспечиваются бесплатным питанием в рабочей столовой. Стоимость питания, которым обеспечивается вновь принятый работник, составляет 2000 руб. в месяц. На основании исполнительного листа из заработной платы работника организация должна удержать алименты на содержание одного несовершеннолетнего ребенка в размере 25%. Как отразить в учете организации операции, связанные с удержанием алиментов?
В соответствии со ст. 109 Семейного кодекса Российской Федерации администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода этого лица и уплачивать или переводить их за его счет лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.
Согласно абз. 1 и пп. «и» п. 1 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.1996 г. № 841, удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения, как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной форме, в том числе с суммы, равной стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания, кроме лечебно-профилактического питания, выдаваемого в соответствии с законодательством о труде.
Сумма удержанных на основании исполнительного листа алиментов отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на отдельном субсчете (Инструкция по применению Плана счетов).
|
