СПЕЦИАЛИСТЫ
"АУДИТ-ЦЕНТРА" ОТВЕЧАЮТ НА ВОПРОСЫ ЧИТАТЕЛЕЙ ЖУРНАЛА
"ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОЗРЕНИЕ ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО РЕГИОНА"
#931-940
Е.П. Тихоновец
931.Учитывая норму п. 7
ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»,
можно ли оставлять в электронном виде, не распечатывая, некоторые первичные
документы, например, акты о приеме-передаче объектов основных средств (форма
№ ОС-1)?
По нашему мнению,именно
в п. 7 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском
учете» указано на обязанность распечатывать первичные документы, составленные
на машинных носителях информации. Дословно: первичные и сводные учетные
документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В
последнем случае организация обязана изготовить за свой счет копии таких
документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций.
Кроме того, данное требование основывается на следующих нормах ст. 9
Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее —
Закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ):
— все хозяйственные
операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными
документами. Эти документы служат первичными документами, на основании которых
ведется бухгалтерский учет (подп. 1 Закона от
21.11.1996 № 129-ФЗ);
— одним из обязательных
реквизитов первичных учетных документов являются личные подписи должностных
лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее
оформления (подп. 2 Закона от 21.11.1996 №
129-ФЗ);
— своевременное и
качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в
установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность
содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти
документы (подп. 4 Закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ).
С учетом вышеизложенного
указанный вами первичный учетный документ, акт о приеме-передаче объекта
основных средств (форма № ОС-1), составленный в электронном виде, не может быть
отражен в бухгалтерском учете, так как отсутствуют подписи:
— руководителя
организации-получателя;
— руководителя
организации-сдатчика;
— председателя и членов
комиссии;
— лица, принявшего
объект основного средства на ответственное хранение;
— главного бухгалтера,
удостоверяющего отметку бухгалтерии об открытии инвентарной карточки объекта
основного средства или записи в инвентарной книге.
932.Можно ли принять к
учету автомобиль без регистрации в органах ГИБДД, а также, если приобретенный
автомобиль находится не в рабочем состоянии?
Согласно п. 4 Положения
по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного
приказом Минфина 30.03.2001 № 26н (далее — ПБУ 6/01), актив принимается
организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно
выполняются следующие условия:
а) объект предназначен
для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании
услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией
за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен
для использования в течение длительного времени, то есть срока
продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он
превышает 12 месяцев;
в) организация не
предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен
приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Находясь в нерабочем
состоянии, не зарегистрированным в органах ГИБДД, автомобиль не соответствует
требованиям п. 4 ПБУ 6/01, поэтому не может быть принят к учету в качестве
объекта основного средства.
Однако обращаем ваше
внимание на следующее. Согласно п. 3 ст. 16 Федерального закона от 10.12.1995 №
196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» транспортные средства допускаются к
дорожному движению на территории Российской Федерации путем их регистрации в соответствии
с законодательством. В п. 12 постановления Правительства РФ от 23.10.1993 №
1090 «О правилах дорожного движения» указано: «Должностным и иным лицам,
ответственным за техническое состояние и эксплуатацию транспортных средств,
запрещается выпускать на линию транспортные средства... не зарегистрированные в
установленном порядке». Следовательно, приобретенный автомобиль, не прошедший
процедуры государственной регистрации, не может быть допущен к дорожному
движению.
Исходя из норм п. 8
ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257 НК РФ в первоначальную стоимость основных средств в
бухгалтерском и налоговом учете включаются все расходы, непосредственно связанные
с их приобретением и доведением до состояния, пригодного к использованию. При
регистрации автомобиля организация уплачивает государственную пошлину и плату
за постановку автомобиля на учет в ГИБДД. Кроме того, организация понесет
расходы по ремонту автомобиля, приобретенного не в рабочем состоянии. Эти
расходы осуществляются до ввода автомобиля в эксплуатацию и поэтому включаются
в первоначальную стоимость автомобиля и в бухгалтерском, и в налоговом учете.
При этом организация не имеет рисков занижения налога на имущество, а также
неправильного исчисления амортизационных отчислений.
А.П. Погудина
933.Организация
привлекает иностранную рабочую силу. При найме новых работников возникает необходимость
в предоставлении жилья, обучении и стажировке в процессе производства. В
Положении об оплате труда и премировании работников предусмотрены надбавки за
наставничество. Правомерно ли данные расходы включать в уменьшение
налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль?
В ст. 255 НК РФ оределено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда
включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах,
стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с
режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные
начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные
нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или)
коллективными договорами.
Согласно п. 21 ст. 270
НК РФ в составе расходов не учитываются расходы на любые виды вознаграждений,
предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых
на основании трудовых договоров (контрактов).
В соответствии со ст.
135 ТК РФ системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов
(должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том
числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и
надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются
коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в
соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми
актами, содержащими нормы трудового права.
На основании
вышеизложенного организация может учесть в составе расходов в целях
налогообложения прибыли суммы надбавок за наставничество, выплачиваемых
работникам на основании локального положения об оплате труда и премирования
работников, если данные выплаты предусмотрены коллективным и (или) трудовым
договорами.
Пунктом 4 ст. 255 НК РФ
определено, что стоимость предоставляемого в соответствии с установленным
законодательством РФ порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных
подобных услуг) относится в состав расходов на оплату труда, которые, в свою
очередь, участвуют в расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
В пункте 5 ст. 16
Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных
граждан в Российской Федерации» указано, что приглашающей стороной
предоставляются гарантии материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранного
гражданина на период его пребывания в РФ. Порядок предоставления указанных
гарантий устанавливается Правительством РФ.
Также постановлением
Правительства РФ от 24.03.2003 № 167 «О порядке представления гарантий
материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранных граждан и лиц
без гражданства на период их пребывания в Российской Федерации» утверждено
Положение о представлении гарантий материального, медицинского и жилищного
обеспечения иностранных граждан и лиц без гражданства на период их пребывания в
РФ.
Согласно п. 3 Положения
гарантиями материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранного
гражданина на период его пребывания в РФ являются гарантийные письма
приглашающей стороны о принятии на себя обязательств жилищного обеспечения
иностранного гражданина в соответствии с социальной нормой площади жилья,
установленной органом государственной власти соответствующего субъекта РФ.
Вышеперечисленные затраты не подпадают под действие п. 4 ст. 255 НК РФ.
На основании ст. 131 ТК
РФ коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению
работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих
законодательству РФ и международным договорам РФ. Доля заработной платы,
выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать
20 процентов от начисленной месячной заработной платы. Поэтому расходы,
связанные с предоставлением жилья иностранным работникам, при условии их
документального подтверждения учитываются для целей налогообложения прибыли на
общих основаниях в составе расходов на оплату труда в размере, не превышающем
20% от суммы заработной платы.
934.Организацией
приобретены проездные билеты до места жительства иностранным работникам,
уволенным по окончании заключенного контракта. Признаются ли данные затраты в
составе расходов для налога на прибыль и налога на доходы физических лиц?
Согласно ст. 18 Закона
от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской
Федерации» временно пребывающему в Российской Федерации иностранному гражданину
разрешение на работу выдается территориальным органом федерального органа
исполнительной власти в сфере миграции при условии внесения работодателем или
заказчиком работ (услуг) на специально открываемый федеральным органом исполнительной
власти в сфере миграции счет средств, необходимых для обеспечения выезда иностранного
работника соответствующим видом транспорта из Российской Федерации.
После выезда
иностранного работника из Российской Федерации указанные средства возвращаются
работодателю или заказчику работ (услуг) по истечении срока договора, а иностранному
гражданину, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, —
по предъявлении проездных документов, подтверждающих оплату выезда иностранного
работника из Российской Федерации.
Таким образом,
действующим порядком не предусмотрено предоставление компенсации стоимости
выезда иностранным работникам. Работодатель через территориальные органы исполнительной
власти лишь обеспечивает (содействует) выезд иностранных работников в случае
отсутствия у него собственных средств (подп. 5 п. 8
ст. 18 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
В связи с этим стоимость
проезда иностранного работника из России, возмещаемая за счет денежных средств
организации, не может включаться в расходы по налогу на прибыль (п. 29 ст. 270
НК РФ).
Оплата стоимости проезда
иностранных граждан к месту работы и обратно не относится к компенсационным
выплатам и должна быть включена в налогооблагаемую базу для налога на доходы
физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Н.Н. Клюкина
935.Организация арендует
автомобиль по договору аренды без экипажа. На данном автомобиле ездит работник,
занимающий по штатному расписанию должность агента по снабжению, с которым
заключен трудовой договор. Как и где указать, что он выполняет и обязанности
водителя? Или нужно заключить второй договор на должность водителя по
совместительству?
При заключении договора
аренды автотранспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет
арендатору имущество за плату во временное владение и пользование без оказания
услуг по управлению им и его технической эксплуатации. В этом случае арендатор
самостоятельно осуществляет управление имуществом, его техническую и
коммерческую эксплуатацию.
Данный договор аренды
заключается в письменной форме независимо от срока. Государственная регистрация
данного типа договора не требуется.
Одной из основных
обязанностей арендодателя по договору аренды является передача сданного в
аренду имущества арендатору, которая оформляется актом приема-передачи.
Арендодатель обязан
предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям
договора и назначению имущества (п. 1 ст. 611 ГК РФ).
Сторонами
рассматриваемого правоотношения (договора) могут выступать юридические и
физические лица, в том числе и не зарегистрированные в качестве
предпринимателей без образования юридического лица.
Арендатор может
возложить должностные обязанности по управлению автомобилем на агента по
снабжению, если у агента есть право на вождение автомобиля.
Согласно ст. 16 ТК РФ
трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании
трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ.
Трудовой договор — это
соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым
работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой
функции, обеспечить условия труда, а работник обязуется лично выполнять определенную
этим соглашением трудовую функцию (ст. 56 ТК РФ).
В соответствии со ст. 57
ТК РФ в трудовом договоре указывается конкретная трудовая функция, а также
размер тарифной ставки или должностного оклада работника, доплаты, надбавки и
поощрительные выплаты.
Таким образом, в
трудовом договоре можно предусмотреть возложение обязанностей по управлению
автомобилем на агента по снабжению, здесь же установить и размер оплаты за выполнение
двух функций: агента по снабжению и водителя.
Если с агентом по
снабжению уже заключен трудовой договор, то с ним заключается дополнительное
соглашение к трудовому договору, где возлагается исполнение функций водителя и
определяется сумма вознаграждения.
Обращаем внимание, что
первичными документами, подтверждающими факт работы автомобиля и соответственно
водителя, являются путевые листы, оформленные в установленном порядке.
Следовательно, на имя
агента по снабжению следует выписывать путевые листы.
Если таковых не будет,
то может возникнуть риск непринятия налоговыми органами суммы оплаты труда агента
за водителя в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на
прибыль.
Н.Н. Клюкина
936.Индивидуальный
предприниматель предоставляет платные услуги бильярдного зала. Следует ли
рассматривать в качестве объекта налогообложения налогом на игорный бизнес
бильярдные столы?
Согласно
ст. 364 НК РФ игорный бизнес — это предпринимательская деятельность, связанная
с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в
виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не
являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг, а организатор
игорного заведения — организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют
в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе.
Азартной игрой
признается основанное на риске соглашение о выигрыше. Оно заключается между
двумя или несколькими участниками, в том числе и с организатором игорного
заведения. Причем правила устанавливает именно организатор игорного заведения.
В соответствии со ст.
366 НК РФ объектом налогообложения налогом на игровой бизнес признается игровой
стол.
Под игровым столом
понимается специально оборудованное у организатора
игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями,
предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых
организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона
или как организатор.
Бильярдные столы,
предназначенные для игры в бильярд, можно рассматривать в качестве объекта
обложения налогом на игорный бизнес только тогда, когда соблюдены все условия,
предусмотренные гл. 29 НК РФ. Это, в частности, проведение азартных игр на
указанных столах; участие игорного заведения в данных играх через своих
представителей в качестве стороны либо организатора; деятельность игорного
заведения связана с извлечением от участия в указанных азартных играх дохода в
виде выигрыша и (или) платы за их проведение.
Если участники игры в
бильярд заключают между собой основанное на риске соглашение, то это соглашение
можно рассматривать как пари. Однако это пари заключается не по правилам,
установленным владельцем игорного заведения. При этом игроки платят владельцу
игорного клуба не за заключение пари, а за предоставление последним бильярдного
стола.
Таким образом,
деятельность владельца бильярдных столов по их предоставлению для проведения
игр не соответствует понятию игорного бизнеса, данному в ст. 364 НК РФ.
Кроме того, бильярдный
стол не соответствует понятию игрового стола.
Как правило, бильярдные
столы предоставляются за плату во временное пользование клиентам заведения, при
этом участие организатора в игре даже не предполагается. Для целей
налогообложения игорным налогом, как было отмечено выше, участие представителя
игорного заведения при проведении азартных игр за игровыми столами является
обязательным.
Возникает вопрос: по
какому режиму налогообложения следует учитывать организациям и индивидуальным
предпринимателям доходы по данному виду деятельности?
Доход от деятельности,
связанной с предоставлением посетителям столов для игры в бильярд, облагается
по той системе налогообложения, которую выбрал налогоплательщик по своей
основной деятельности, — по УСН или по общему режиму налогообложения.
ЕНВД такой доход не
облагается, так как согласно ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход может применяться в том числе в отношении
оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг,
классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Услуги бильярда в
разделе 01 «Бытовые услуги» Общероссийского классификатора услуг населению ОК
002-93, утвержденного постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163,
не указаны.
Следовательно,
предпринимательская деятельность по предоставлению платных услуг бильярдного
зала к бытовым услугам не относится и в связи с этим не может переводиться на
систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
По-другому будет
выглядеть ситуация, если на результат игры в бильярд представитель игорного заведения
принимает ставки на пари.
Тогда прием ставок от
зрителей и участников игры отвечает понятию посреднической деятельности, которую
осуществляет организатор тотализатора в сфере игорного бизнеса. В этой ситуации
уже не игровые столы, а место, где принимаются ставки, определяется их сумма и
учитывается общий размер выигрыша, признается самостоятельным объектом налогообложения
налогом на игорный бизнес — кассой тотализатора (ст. 364 НК РФ).
При этом объектом
налогообложения будет являться касса тотализатора (подп.
3 п. 1 ст. 366 НК РФ).
937.Крупная оптовая
организация покупателям своего товара (магазинам) оплачивает услуги за
размещение этих товаров на отдельных витринах, за выделение для этих витрин
дополнительного места в магазине. Вправе ли поставщик учесть расходы на
продвижение продукции при исчислении налога на прибыль?
При отнесении тех или
иных затрат в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по
налогу на прибыль, следует учитывать критерии, изложенные в ст. 252 НК РФ.
В соответствии со ст.
252 НК РФ расходы должны быть экономически оправданные, подтвержденные
документами, оформленными согласно законодательству Российской Федерации, и
произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Поэтому между
поставщиком-продавцом и покупателем (магазином) следует заключить соглашение,
определяющее целенаправленное выполнение организацией розничной торговли за
вознаграждение конкретных действий, обеспечивающих в итоге создание конкретных
обстоятельств, привлекающих дополнительное внимание покупателей к наименованию
и ассортименту товаров поставщика-продавца.
Данное соглашение может
быть заключено как в виде отдельного договора на выполнение услуг, так и
являться составной частью сложного договора, включающего в себя элементы других
видов договоров (в том числе и договора поставки).
Согласно ст. 779 ГК РФ
по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика
совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность, а
заказчик обязуется оплатить эти услуги. Если у организации-заказчика (поставщика-продавца)
есть основания полагать, что целенаправленные оговоренные в договоре действия
исполнителя (покупателя-организации розничной торговли) способствуют привлечению
внимания к товарам определенного наименования, продаваемым
поставщиком-продавцом, то такие действия могут рассматриваться в качестве услуг
по рекламе.
В таких случаях при
надлежащем документальном подтверждении указанные расходы как расходы на
рекламу могут уменьшать размер налоговой базы по налогу на прибыль в пределах
исчисляемого от размера выручки норматива, установленного п. 4 ст. 264 НК РФ.
Такое мнение высказано в
письме МФ РФ от 22.05.2007 № 03-03-06/1/286.
О.И. Языкова
938.Организация
производит некую продукцию. НДС по материалам (работам, услугам), использованным
при производстве этой продукции, а также по общехозяйственным расходам принят
ранее к вычету с учетом требований НК РФ, так как продукция реализуется на
территории Российской Федерации. На конец налогового периода имеется незавершенное
производство.
Организация заключает
договор реализации части этой продукции на экспорт. Естественно, что по вновь
получаемым материалам (работам, услугам) будут применяться положения ст. 170 НК
РФ. А вот в какой момент следует восстановить НДС, ранее принятый к вычету, в
части незавершенного производства: в момент реализации продукции на экспорт или
подписания договора?
В соответствии со ст.
171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму налога на
добавленную стоимость на сумму этого налога, уплаченную поставщикам при
приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых
объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Пунктом 3 ст. 172 НК РФ
установлен особый порядок принятия к вычету сумм налога на добавленную
стоимость в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), налогообложение
которых осуществляется по налоговой ставке 0 процентов. Согласно данному
порядку указанные суммы налога принимаются к вычету при условии представления в
налоговый орган соответствующих документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, то
есть документов, подтверждающих правомерность применения налоговой ставки 0
процентов.
Если НДС по
приобретенным товарам (работам, услугам) ранее правомерно был включен в налоговые
вычеты, то сумма налога должна быть восстановлена к уплате в бюджет в момент
отгрузки товара на экспорт, то есть восстановление таких сумм налога должно
производиться не позднее налогового периода, в котором региональными
таможенными органами оформлены грузовые таможенные декларации на вывоз товаров
в режиме экспорта.
939.Организация имеет
котельную, которая отпускает тепловую энергию для производственных нужд, а
также обслуживает спортивный комплекс, который используется ее работниками бесплатно,
то есть не приносит дохода. Возникает ли объект обложения НДС при передаче тепловой
энергии из котельной в спортивный комплекс?
В соответствии с п. 2
ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается передача на территории
Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных
нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные
отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
Согласно п. 1 ст. 159 НК
РФ в этом случае налоговая база по НДС рассчитывается как стоимость переданных
товаров (выполненных работ, оказанных услуг), исчисленная исходя:
— из цен реализации
идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (аналогичных работ,
услуг), которые действовали в предыдущем налоговом периоде;
— из рыночных цен с
учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.
Если организация
передает товары (выполняет работы, оказывает услуги) для собственных нужд, аналогичные
тем, что были реализованы в предыдущем налоговом периоде, в расчете участвуют
цены, по которым были реализованы такие же товары (работы, услуги) в предшествующем
налоговом периоде.
В случае, когда
аналогичной реализации в указанный период не было, организации нужно определить
рыночную цену переданных для собственных нужд товаров (выполненных работ,
оказанных услуг). Рыночной ценой признается цена, сложившаяся при
взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии —
однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих)
условиях (ст. 40 НК РФ). Чтобы определить рыночную цену, нужно использовать
официальные источники информации о рыночных ценах на товары (работы или услуги)
и биржевые котировки, например, информацию государственных органов по
статистике и органов, регулирующих ценообразование, данные о рыночных ценах,
опубликованные в печатных изданиях или доведенные до сведения общественности
другими СМИ.
Согласно п. 10 ст. 40 НК
РФ рыночная цена рассчитывается по методу цены последующей реализации. Если
данный метод применить невозможно, используется затратный метод, то есть
рыночная цена признается равной сумме произведенных затрат и обычной для данной
сферы деятельности прибыли.
Сумма НДС при передаче
товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд начисляется
сверх стоимости этих товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 166 НК РФ).
При передаче товаров
(выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд организация должна
составить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж и журнале учета
выставленных счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ). Счет-фактура составляется в
одном экземпляре, так как в данном случае не происходит реализации товаров
(работ, услуг) и сумма НДС не предъявляется к оплате.
Согласно подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС,
предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении (ввозе на
таможенную территорию России) товаров (работ, услуг) для осуществления
операций, признаваемых объектами обложения НДС. Поскольку передача товаров
(выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд является объектом
налогообложения, входной НДС организация вправе принять к вычету.
А.П. Погудина
940.Организацией в мае
2007 года принято решение о выплате дивидендов акционерам-физическим лицам. Начисление дивидендов и НДФЛ на них проведено в мае. Выплаты дивидендов
осуществлены в июне-августе 2007 года. Как правильно определить момент
начисления дивидендов?
Согласно п. 1 ст. 223 НК
РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в
том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его
поручению на счета третьих лиц.
Таким образом,
начисление налога на доходы физических лиц следовало осуществить на момент их
фактической выплаты или перечисления с расчетного счета налогового агента — в
июне-августе 2007 года.
|
