Специалисты Управления министерства РФ
по налогам и сборам по Хабаровскому краю отвечают на вопросы налогоплательщиков #391-400

На Ваши вопросы отвечают:
* К.Д. Лапенков, начальник отдела налогообложения физических лиц УМНС РФ по Хабаровскому краю, государственный советник налоговой службы III ранга.
* М.В. Томаева, начальник отдела косвенных налогов УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы I ранга.
* А.Н. Семенов, начальник отдела налогообложения юридических лиц УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы I ранга.
* В.И. Гусилетова, начальник отдела правовой работы и рассмотрения налоговых споров УМНС РФ по Хабаровскому краю.
* И.Ю. Лагутина, начальник отдела организации учета налогоплательщиков УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы II ранга.
* В.Д. Сехина, начальник отдела ресурсных платежей УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы I ранга.
* А.П. Мясников, начальник отдела по обеспечению государственной монополии на алкогольную продукцию и налоговых поступлений в этой сфере, советник налоговой службы I ранга.
* Телятников Н. И., начальник отдела контроля за денежной наличностью.
* Л.М. Капустина, заместитель начальника отдела методологии и контрольно-ревизионной работы УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы II ранга.
* В. Э. Колбергс, заместитель начальника УМНС РФ по налогам и сборам по Хабаровскому краю.
* М.В. Томаева, заместитель начальника отдела косвенных налогов УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы II ранга.
* Л.Е. Бадекина, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения физических лиц УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы III ранга.
* Л.П. Фесенко, советник налоговой службы I ранга.
* Л.И. Осипкина, старший госналогинспектор отдела контроля за денежной наличностью УМНС РФ по Хабаровскому краю, советник налоговой службы III ранга.
* В.А. Кукушкина, советник налоговой службы 1 ранга.

 391.Какие документы являются подтверждающими право на стандартный налоговый вычет в соответствии с пунктом 4 статьи 218 Главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации?

Налоговый вычет в размере 300 рублей за месяц распространяется на каждого ребенка, находящегося на обеспечении у налогоплательщиков, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Указанный вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 20000 рублей.

К родителям ребенка относятся лица, признаваемые родителями в соответствии с нормами семейного законодательства, записанные в установленном порядке отцом (матерью) ребенка в книге записей рождения и свидетельства о рождении ребенка как состоящие, так и не состоящие в браке между собой на дату рождения ребенка.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям предусмотренный налоговый вычет производится в двойном размере. При вступлении вдов (вдовцов), одиноких родителей в брак предоставление указанного вычета прекращается. Под одиноким родителем для целей налогообложения понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

Налоговые вычеты предоставляются одним из работодателей - источником выплаты дохода по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на данные вычеты.

Основными документами, дающими право на вычеты, являются: свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о расторжении брака - разведенным супругам, свидетельство о смерти супруга - вдовам (вдовцам), паспортные данные налогоплательщика.

392.Какой порядок применения ст. 217 НК РФ в части применения льгот по налогу на доходы физического лица в следующей ситуации: руководством предприятия принято решение об оплате полной стоимости путевки на санаторно-курортное лечение бывшему почетному работнику предприятия (пенсионеру) по его просьбе. Указанные расходы производятся за счет чистой прибыли предприятия. Стоимость путевки превышает 20000 руб.

Согласно ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в расположенные на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительныеучреждения, выплачиваемые как за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организации, так и за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Оплата стоимости путевок другим физическим лицам будет включаться в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц.

393.По Инструкции № 35 «О подоходном налоге с физических лиц» датой получения дохода в календарном году является дата выплаты дохода физическому лицу, а согласно статье 223 второй части Налогового кодекса датой фактического получения признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. Учитывая вышеизложенную ситуацию, просим дать разъяснение по обложению налогами доходов за декабрь 2000 года.

Согласно ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации при получении дохода в виде заработной платы датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему начислен доход. Доходы, выплаченные за декабрь в установленные сроки, подлежат налогообложению по ставкам, предусмотренным Законом Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц».

Сумма задолженности по оплате труда за прошлые налоговые периоды, выплачиваемая в 2001 году, включается в налоговую базу 2001 года, облагаемую налогом по ставке 13 процентов.

Например: при выплате заработной платы за декабрь 2000 года 9 января 2001 года, при сроке, определенном приказом или коллективным договором 10 числа следующего месяца, она подлежит включению в доход 2000 года, при выплате 12 января 2001 года и в более поздние сроки - в доход 2001 года.

394.Какие документы необходимы для подтверждения права на налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц согласно ст. 220 части II Налогового кодекса?

Согласно ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на квартиру, жилой дом, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств.

Основными документами являются: договоры купли-продажи, свидетельство о регистрации права собственности, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца.

395.1. Какой порядок налогообложения и исчисления налога на доходы физических лиц материальной выгоды по заемным средствам, выданным налогоплательщику до 1.01.2001 года, но не погашенным на момент вступления в силу части второй Налогового кодекса?
2. Какой порядок налогообложения и исчисления налога на доходы физических лиц процентных доходов, превышающих % действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, по вкладам, договоры по которым заключены до вступления второй части Налогового кодекса, но имеющие остаток по состоянию на 1.01.2001 года?

1. Согласно ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Новый порядок налогообложения в отношении заемных (кредитных) средств применяется при определении материальной выгоды за пользование заемными (кредитными) средствами после 1 января 2001 года независимо от того, заключен ли указанный договор займа (кредита) до или после 1 января 2001 года.

При получении налогоплательщиком рублевых заемных средств налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование такими средствами, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора займа (кредита).

Если заемные средства получены в иностранной валюте, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование такими средствами, исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой уплаченных процентов исходя из условий договора.

Исчисление налога с доходов физических с суммы материальной выгоды по кредитным средствам, полученной после 1 января 2001 года, производится по ставке 13 процентов, а по заемным средствам - 35 процентов.

2. В соответствии со ст. 31 Закона Российской Федерации от 05.08.2000 года № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты о налогах» часть вторая Налогового кодекса применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие. По правоотношениям, возникшим до введения в действие части второй Налогового кодекса, применяется к тем правам и обязанностям, которые возникнут после введения ее в действие.

Учитывая изложенное, действие части второй Налогового кодекса в отношении налогообложения процентных доходов по вкладам в банке распространяется на проценты, выплаченные либо перечисленные на счета клиентов банка в 2001 году, в т. ч. по договорам банковского вклада, заключенным до 1 января 2001 года.

Налоговая ставка в отношении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте установлена в размере 35 процентов.

Примечание: Закон № 71-ФЗ от 30.05.2001 года.

Не облагается налогом с доходов физических лиц процент по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1.01.2001 года на срок не менее 6 месяцев, и выплачиваемый в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

396.Облагается ли налогом на доходы физических лиц сумма, перечисленная предприятием за обучение студента на основании контракта о целевой подготовке бакалавра. Контракт заключен между предприятием и физическим лицом (студент), и вузом. В качестве представителя несовершеннолетнего контракт подписан его матерью, работницей предприятия. По окончании вуза студенту будет предоставлено рабочее место по его специальности на предприятии.

В целях налогообложения не включается в доход физических лиц стоимость профессиональной подготовки и повышения квалификации работников, организуемая предприятиями и организациями за свой счет в порядке статьи 184 Кодекса законов о труде Российской Федерации, предусматривающей индивидуальную, бригадную, курсовую и другие формы профессионального обучения на производстве.

Согласно ст. 21 Закона Российской Федерации «Об образовании» профессиональная подготовка на производстве имеет целью ускоренное приобретение обучающимся навыков, необходимых для выполнения определенных работ, и не сопровождается повышением образовательного уровня обучающегося.

Также не подлежит налогообложению стоимость высшего или среднего образования, получаемого физическими лицами в соответствии с утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 19.09.1995 года № 942 Положением о целевой контрактной подготовке специалистов с высшим и средним профессиональным образованием из числа лиц, обучающихся за счет средств федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации.

Исходя из вышеизложенного, оплата расходов за обучение студента включается в налогооблагаемый доход сотрудника предприятия.

397.Попадают ли в круг налогоплательщиков офицеры военной кафедры, являющейся структурным подразделением ВУЗа, если статьей 208 кодекса среди доходов от источников в РФ их денежное довольствие и другие выплаты не поименованы?

В соответствии со ст. 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками.

Главой 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц» предусмотрены льготы по уплате налога с доходов солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов. Суммы денежного довольствия, получаемые другими категориями военнослужащих, подлежат налогообложению на общих основаниях.

398.Распределяются дивиденды из чистой прибыли за 2000 год по результатам деятельности предприятия среди акционеров - физических лиц. Ставка налога на прибыль составляет 30 %.
Будет ли данный доход физических лиц являться объектом для налогообложения?

Согласно ст. 214 Налогового кодекса Российской Федерации сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций (до принятия главы «Налог на доход организаций» Кодекса применяется Закон Российской Федерации от 27.12.1991 года № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций»), относящаяся к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу налогоплательщика, который является налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит зачету в счет исполнения обязательств по уплате налога налогоплательщиком - получателем дивидендов.

То есть при удержании налога с дивидендов у источника выплаты сумма налога на доходы физического лица, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму уплаченного налога на прибыль, относящуюся к части прибыли, распределяемой в пользу налогоплательщика в виде дивидендов.

Указанный порядок налогообложения распространяется на суммы дивидендов, распределяемых и выплачиваемых физическим лицам в 2001 году, независимо от того, когда уплачена сумма налога на доход организаций.

399.Какой порядок удержания налога на доходы физических лиц при покупке или продаже физическими лицами наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте в банке, соответственно ниже или выше официального курса иностранных валют к рублю Российской Федерации в связи с вступлением в действие второй части Налогового кодекса с 01.01.2001 года?

Согласно ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Согласно ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Доходы в виде курсовой разницы от операций с валютой подлежат налогообложению на общих основаниях, поскольку они не поименованы в перечне доходов, не подлежащих налогообложению, перечисленных в ст. 217 Кодекса.

При продаже банком валюты по курсу ниже официально установленного Банком России физические лица получают доход в виде денежной суммы, исчисленной исходя из разницы между курсом, установленным Банком России, и курсом, по которому валюта фактически была приобретена физическим лицом, т.е. получают доход в денежной форме, подлежащий налогообложению у источника выплаты в соответствии с п. 1 ст. 224 Кодекса по ставке 13%.

Доходы в виде курсовой разницы от операций с валютой в соответствии со справочником «Виды доходов» Приложения к формам № 1-НДФЛ и № 2-НДФЛ, утвержденным Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 01.11.2000 года № БГ-3-08/379, зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 30.11.2000 года № 2479, отражаются в налоговой отчетности по коду 2900.

400.Имеет ли право налогоплательщик на получение стандартного налогового вычета в размере 400 рублей согласно подпункту 3, п. 1, ст. 218 Налогового кодекса, если в каком-либо месяце налогового периода он был весь месяц в отпуске без сохранения содержания (зарплата ему не начислялась) или отсутствовал по причине заболевания (тоже весь месяц)? Отношения между работником и работодателем определены трудовым договором.

Согласно ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных вычетов в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода. Указанный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20000 рублей.

Налоговые вычеты предоставляются одним из работодателей - источником выплаты дохода по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления за каждый месяц налогового периода, в течение которого отношения между работником и работодателем определялись трудовым договором (контрактом).