Специалисты Управления министерства РФ по налогам и сборам по Хабаровскому краю отвечают на вопросы налогоплательщиков #301-350 за 2001 г.

ВНИМАНИЕ !!!
Список вопросов очень большой и чтобы не пропустить тот который вам необходим, рекомендуем воспользоваться поиском по ключевым словам. Удерживая Ctrl нажмите F (Ctrl+F).

301.Строительно-монтажное управление по договору подряда выполняет работы по строительству гаража-стоянки для ГСК. В связи с временными финансовыми затруднениями СМУ по договоренности согласно получить от ГСК в качестве оплаты за СМР строительные материалы, внесенные членами кооператива как паевые взносы. Согласно Уставу ГСК паевой взнос может быть как в денежном выражении, так и в виде материалов. Должен ли ГСК платить НДС с суммы переданных материалов, если согласно НК РФ ч. 2 ст. 149 п. 2 не подлежит налогообложению реализация… 12/паев в паевых фондах кооперативов? (№4 2001г.)

302.Медсанчасть собирается оказывать платные услуги населению. Возможно ли освобождение этих услуг от уплаты единого налога, так как по расчетам сумма налога может быть выше дохода от услуг. (№4 2001г.)

303.Предприятие занимается сборкой и ремонтом корригирующих очков на заказ физическим лицам и продает в розницу салфетки, футляры и пр. Как должно производиться исчисление единого налога на вмененный доход?(№4 2001г.)

304.Реализацию товаров в качестве платежа по взаиморасчетам с коммунальными службами города (за тепло, воду и т. д.) к какому виду торговли (оптовая или розничная) следует отнести этот вид деятельности?(№4 2001г.)

305. Предприятие закупило крупногабаритный металлический лом.
Рассчитало и уплатило единый налог. В следующих периодах предприятие сбором лома не занималось, а производило разделку и отгрузку лома, получая при этом доход в течение 1-2-х лет.
За IV квартал 2000 года по единому налогу предприятие получило убыток.
Доход запланировано получать постепенно, в процессе реализации заготовленного металлического лома, постепенно уменьшая первоначальный убыток и превращая его в прибыль по данному виду деятельности.
Как следует производить налогообложение деятельности предприятия в 2001 году? (№4 2001г.)

306.ООО реализует сельскохозяйственную продукцию только собственного производства (семена, рассаду, овощи, саженцы).
Реализация производится оптом, а также в розницу через выездную торговлю с автомашины с уплатой налога на вмененный доход.
Для применения льгот по налогу на имущество и по налогу на пользователей автомобильных дорог необходимо, чтобы сумма выручки от реализации сельскохозяйственной продукции составляла 70% от общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Можно ли считать выручку от реализации овощей, рассады, саженцев через выездную торговлю с автомашины выручкой от реализации собственной сельскохозяйственной продукции и учитывать ее при расчете удельного веса доходов от реализации собственной сельскохозяйственной продукции? (№4 2001г.)

307.Просим дать письменное разъяснение по вопросу: что является датой реализации при условиях поставки СIF, FОВ, FСА, DAF? На предприятии принят метод определения выручки "по отгрузке".(№4 2001г.)

308.ООО, являясь средством массовой информации в форме агентства, телепрограммы и газеты, осуществляет сбор информации и оказывает информационные услуги в области политики, экономики, науки и культуры.
Для производственных нужд по осуществлению вышеуказанных видов деятельности во II квартале 2000 года была приобретена компьютерная станция. Согласно ст. 2 Федерального закона № 191-ФЗ от 01.12.1995 года "О государственной поддержке средств массовой информации и книгоиздания РФ", доля прибыли, направленная на финансирование капитальных вложений, не ограничивается.
Просим Вас подтвердить данное положение или разъяснить применение данной льготы налога на прибыль. (№4 2001г.)

309.Организация реализует одноименный товар на одних и тех же площадях и является плательщиком единого налога на вмененный доход и иных видов деятельности. Как правильно исчислять налог на имущество? (№4 2001г.)

310.В связи с изменениями и дополнениями Закона Хабаровского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае" от 28.11.2000 года № 261 (ст. 2, п. 2) просим дать разъяснение в части реализации в специализированных (обособленных) винно-водочных отделах пива и табачных изделий с применением повышающего коэффициента, установленного для алкогольной продукции.(№4 2001г.)

311.На строительном предприятии формируется резерв на выплату премии за ввод объекта в эксплуатацию (согласно п.4.6.2. Типовых методических рекомендаций по планированию и учету себестоимости строительных работ, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 года № 552).
Срок строительства объекта - 36 месяцев.
Правомерно ли для целей налогообложения оставлять на балансе остатки вышеуказанного резерва в период его формирования?(№4 2001г.)

О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАЕМНЫМИ СРЕДСТВАМИ(№5 2001г.)

Согласно ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика яв-ляется материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
В соответствии со ст. 31 Закона Российской Федерации от 05.08.2000 года № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении измене-ний в некоторые законодательные акты о налогах" часть вторая Налогового кодекса применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введе-ния ее в действие.
По правоотношениям, возникшим до введения в действие части второй Налого-вого кодекса, применяется к тем правам и обязанностям, которые возникнут после введения ее в действие.
Учитывая названную норму, новый порядок налогообложения в отношении заемных (кре-дитных) средств применяется при определении материальной выгоды за пользование заемными (кредитными) средствами после 1 января 2001 года, независимо от того, заключен ли указанный договор займа (кредита) до или после 1 января 2001 года.
При получении налогоплательщиком рублевых заемных средств налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование такими средствами, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Россий-ской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора займа (кредита).
Если заемные средства получены в иностранной валюте, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование такими средствами, исчисленной исходя из 9% го-довых, над суммой уплаченных процентов исходя из условий договора.
Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств в час-ти превышения вышеуказанных размеров подлежат налогообложению согласно ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации по ставке в размере 35 процентов.
В соответствии со статьей 237 Налогового кодекса материальная выгода в виде экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях, оп-ределяемая по правилам, предусмотренным пунктом 2 статьи 212 Налогового кодекса, включается в налоговую базу для исчисления единого социального налога.

312.В 2000 году деятельность общества - добыча и реализация рыбы-сырца - со-ставила 100 процентов. Выступает ли ООО в качестве работодателя, занятого в производ-стве сельскохозяйственной продукции?(№5 2001г.)

313.ООО производит начисление заработной платы согласно учетной политике один раз в квартал.
На основании п. 2 ст. 96 "Комментарии к КЗОТ" предприятие применяет авансовый метод расчетов с работниками, выплачивая ежемесячно авансы.
Причиной введения данной системы оплаты труда является вахтовый метод работ.
В соответствии со ст. 240 ПК ч. 2 включаются ли выплаченные авансы в отчет по ЕСН? (№5 2001г.)

314.В декабре был завышен облагаемый фонд заработной платы, в связи с чем неправильно произведены начисления во внебюджетные фонды (в сторону увеличения).
Ошибка обнаружена в феврале, после завершения сверки с внебюджетными фондами при переходе на единый социальный налог.
Можно ли уменьшить облагаемый фонд, учитываемый при расчете единого социального налога на сумму, на которую ошибочно был завышен фонд, учитываемый при расчете взносов во внебюджетные фонды?(№5 2001г.)

315.В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.02.1999 года № 223 "О порядке проведения военных сборов граждан, пребывающих в запасе ВС РФ" за гражданами, призываемыми на военные сборы, сохраняется место работы с выплатой им:
1. Денежного довольствия, которое согласно п. 29 ст. 217 части второй Налогового кодекса РФ не подлежит налогообложению;
2. Среднего заработка, не превышающего 10-кратный минимальный размер оплаты труда.
Облагается ли данная выплата единым социальным налогом? (№5 2001г.)

316.Постановлением Верховного Совета РФ от 6.03.1992 года № 2462-1 "Об упорядочении платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях и о финансовой поддержке системы этих учреждений" установлен размер платы, взимаемой с родителей за содержание детей в ДДУ, в размере не более 20% затрат на содержание ребенка в данном учреждении.
Решением Хабаровского городского Совета народных депутатов от 31.03.1992 года № 260 установлена обязанность работодателей оплачивать расходы на содержание детей по договору на долевое участие в размере 40% или 80% в зависимости от того, один либо оба родителя работают на предприятии.
Данные расходы в соответствии с коллективным договором и на основании налого-вого законодательства предприятие оплачивает за счет использования прибыли. Платежи производятся в размере, не превышающем ставок, утвержденных постановлениями глав администраций районов г. Хабаровска.
Учитывая факт, что предприятие не оплачивает за родителей расходы на содержа-ние детей в детских дошкольных учреждениях, а обеспечивает недостающее финансиро-вание юридических лиц (ДДУ) на условиях долевого участия, следует ли начислять на сум-мы, переведенные на вышеуказанных условиях детским дошкольным учреждениям, соци-альный налог с 1.01.2001 года? (№5 2001г.)

317.Просим разъяснить порядок регистрации плательщика единого социального налога: по месту регистрации юридического лица или по месту нахождения обособленного подразделения?(№5 2001г.)

318.Предприниматель переведен на уплату единого налога на вмененный доход. Является ли он плательщиком единого социального налога как предприниматель и как работодатель?(№5 2001г.)

319.Правомерно ли взыскание с образовательного учреждения налога на пользователей автомобильных дорог в части непредпринимательской деятельности, предусмотренной Уставом в 1999-2000 годах.(№5 2001г.)

320.Выдается ли организации, имеющей безнадежную к взысканию задолженность, уведомление о снятии с учета в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации?(№5 2001г.)

321.Обязана ли организация в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 09.07.1999 года № 154-ФЗ, встать на учет в налоговом органе по месту своего фактического местонахождения (места осуществления своей деятельности), если она создана в 1998 году и уже стоит на учете в налоговом органе по адресу, указанному в учредительных документах, но фактически там не находится?(№5 2001г.)

322.Вправе ли налоговая инспекция отказать в выдаче свидетельств о постановке на учет в налоговом органе организациям (ТОО, АОЗТ), если они не привели свои учредительные документы в соответствие с действующим законодательством?(№5 2001г.)

323.Какие изменения по маркировке алкогольной продукции установлены второй частью Налогового кодекса Российской Федерации?(№5 2001г.)

324.Кому выдаются разрешения на учреждение акцизного склада?(№5 2001г.)

325.Кто выдаёт разрешения на учреждение акцизного склада?(№5 2001г.)

326.На какой срок выдаются разрешения на учреждение акцизного склада?(№5 2001г.)

327.Какие требования предъявляются к организациям, осуществляющим оборот алкогольной продукции, по учреждению акцизных складов? (№5 2001г.)

328.Какие документы необходимо представить для получения разрешения?(№5 2001г.)

329.Как производится приём представленных документов на учреждение акцизного склада?(№5 2001г.)

330.В какие сроки принимаются решения на учреждение акцизных складов?(№5 2001г.)

331.Что должно содержать разрешение на учреждение акцизного склада?(№5 2001г.)

332.В каких случаях требуется переоформить разрешение на учреждение акцизного склада?(№5 2001г.)

333.В каких случаях разрешение на учреждение акцизного склада может быть приостановлено, аннулировано или прекращено его действие?(№5 2001г.)

334.Каков порядок регистрации контрольно-кассовых машин, используемых филиалами и другими обособленными подразделениями предприятий, организаций, учреждений?(№5 2001г.)

335.Возможно ли в 2001 году использование средств визуального контроля (СВК), уста-новленных на контрольно-кассовых машинах в 2000 году?(№5 2001г.)

336.Возможно ли в 2001 году использование средств визуального контроля (СВК), уста-новленных на контрольно-кассовых машинах в 2000 году?(№5 2001г.)

337.Правомерны ли требования налоговой инспекции по установке к контрольно-кассовой ма-шине модели "Самсунг 4615 RF", установленной на автозаправочной станции, программно-технического средства (ПТС).(№5 2001г.)

338.В каких случаях можно применять унифицированную форму первичной отчетной доку-ментации № КМ-5?(№5 2001г.)

339.Подпадает ли под деятельность, облагаемую единым налогом на вменённый доход по АЗС, работа по договорам на отпуск топлива юридическим лицам, если отпуск топлива произ-водится через ТРК АЗС? Если не подпадает и данная деятельность относится к оптовой реализации, облагаемой налогами в общем порядке, то каким образом должен производиться расчёт единого налога на вменённый доход, если с одних и тех же ТРК осуществ-ляется и розничная, и оптовая реализация? Каков порядок исполнения единого налога на вменённый доход по аналогичной ситуации, но при работе по договорам с физическими лицами?(№5 2001г.)

340.Предприятие с 1 января 1999 года перешло на уплату единого налога на вмененный доход. Через свою розничную сеть оно осуществляет реализацию продуктов питания по рознич-ным ценам: лесозаготовительным организациям, пароходствам, дорожно-строительным предприятиям для котлового питания; работникам других организаций по расчетным ве-домостям. За товар, отпущенный магазином, оплата производится наличным, безналич-ным путем, а также путем взаимозачетов. Согласно ст. 492 ГК РФ,однозначно ясно, что для квалификации торговли в качестве роз-ничной не важен субъективный состав отношений (физическое или юридическое лицо), количество и вид продаваемого товара, а важна цель приобретения. Покупаемый товар должен приобретаться для личного использования или иного потребления, не связанного с предпринимательской деятельностью. Объясните, к какому виду товарооборота (опт, розница) относится подобная реализация и подпадает ли она под действие единого налога на вмененный доход?(№5 2001г.)

341.Организация осуществляет деятельность только по художественному фотографированию с предложением по желанию сделать:
- украшение на голове под выбранный наряд;
- подкрасить глаза, скрыть при помощи косметики клиента недостатки кожи лица;
- предоставление национальных костюмов, платьев, украшений.
Все фотографии выполняются на разнообразных декорациях. Вышеперечисленные услуги входят в стоимость фотографии, т.е. за каждую отдельную услугу плата не берётся.
Помимо художественной фотографии организация оказывает следующие услуги:
- изготовление портретов в рамке из выбранной клиентом фотографии;
- изготовление фотоальбома;
- фото на документы.
Численность работников составляет 3 человека.
Как правильно исчислять единый налог на вмененный доход? (№5 2001г.)

342.Какими корректирующими коэффициентами (E, F) необходимо руководствоваться при ис-числении единого налога на вмененный доход, если у организации место государственной регистрации - в г. Хабаровске, а деятельность осуществляется в других районах Хабаров-ского края?(№5 2001г.)

343.Должны ли плательщики единого налога на вмененный доход уплачивать платежи за поль-зование природными ресурсами, в том числе плату за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов?(№5 2001г.)

344.При осуществлении организацией деятельности в сфере розничной торговли через мага-зин, имеющий несколько обособленных (специализированных) отделов, какую базовую до-ходность и какое количество единиц физического параметра необходимо принимать при расчете единого налога на вмененный доход?(№5 2001г.)

345.Какой порядок отнесения затрат по арендованному помещению и удержания налога с до-ходов работников предприятия? Работники-учредители предприятия приобрели здание-коттедж в собственность. Предпри-ятием заключен договор аренды с физическими лицами - владельцами коттеджа, где ука-зано, что здание отдаётся на несколько лет под офис. Может ли предприятие относить все затраты по ремонту и эксплуатации здания на себестоимость продукции? Если предпри-ятием погашаются затраты за коммунальные услуги, свет и т.д. в размере выставленных счетов, оплаченных квитанций, надо ли удерживать налог с доходов физических лиц по этим услугам или следует заключить договор с коммунальными службами? Считаются ли эти расходы доходами работников-арендодателей? (№5 2001г.)

346.В соответствии с Постановлением Правительства № 88 от 02.02.1996 года для предпри-ятий связи установлен централизованный порядок уплаты налога на прибыль по их свод-ному балансу. В связи с этим просим разъяснить порядок уплаты налога на прибыль на территории Хабаровского края в размере 5%.(№5 2001г.)

347.Какой порядок применения льгот по налогу на прибыль при финансировании капитальных вложений производственного назначения, при условии, что производственное помещение приобретается за счет кредита банка?(№5 2001г.)

348.Компания получила от дочерней организации целевые средства на приобретение основных средств, но с 1.01.2001 года перешла на упрощенную систему ведения бухгалтерского уче-та и уплачивает единый налог на совокупный доход. Должна ли компания включать в на-логооблагаемую базу полученные целевые средства при расчете единого налога на сово-купный доход?(№5 2001г.)

349.Облагается ли налогом на доходы физических лиц сумма, перечисленная организацией за обучение студента, на основании контракта о целевой подготовке специалиста? Контракт подписан родителями студента, которые являются работниками организации. Можно ли эти расходы отнести на себестоимость продукции (работ, услуг)? (№5 2001г.)

350.Облагается ли налогом на доходы физических лиц сумма, перечисленная организацией за обучение студента, на основании контракта о целевой подготовке специалиста? Контракт подписан родителями студента, которые являются работниками организации. Можно ли эти расходы отнести на себестоимость продукции (работ, услуг)? (№5 2001г.)