Специалисты Управления министерства РФ по налогам и сборам по Хабаровскому краю отвечают на вопросы налогоплательщиков #651-690 за 2003г.

ВНИМАНИЕ !!!
Список вопросов очень большой и чтобы не пропустить тот который вам необходим, рекомендуем воспользоваться поиском по ключевым словам. Удерживая Ctrl нажмите F (Ctrl+F).

Е. И. Муравьева, советник налоговой службы Российской Федерации Ш ранга.

651.Имеет ли право филиал принимать к вычету НДС по счетам-фактурам, выписанным на головную организацию, так как договора заключает головная организация, а материальные ценности приходуются на склад филиала? Филиал имеет самостоятельный баланс. (№9 2003г.)

652.Каким документом разрешается заменять подписи директора и главного бухгалтера на счетах-фактурах? Руководители физически не имеют возможности подписать документы из-за их большого количества. (№9 2003г.)

653.Приобретенные товары проданы по рыночной цене, которая оказалась ниже закупочной цены. Предприятия не взаимозависимые. Возвращается ли в бюджет НДС, взятый к возмещению? (№9 2003г.)

654.Организация провела капитальный ремонт здания собственными силами (например, облицовка здания панелями из металлопластика) и оформила это актом на списание панелей на капитальный ремонт. Возникает ли в этом случае налогооблагаемая база (по стоимости этих панелей) для НДС? (№9 2003г.)

655.Принимается ли к вычету НДС по товарам, которые в отчетном периоде оприходованы и оплачены (а также соблюдены другие условия для вычета), но в этом периоде не было реализации ? (№9 2003г.)

656.Статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации розничная торговля определена как торговля товарами и оказание услуг населению за наличный расчет. При этом не регламентирован порядок отнесения платежей, произведенных с использованием пластиковой карты, к соответствующему виду расчетов.
Учитывая, что для целей налогообложения отдельными налогами (ст. 349 Налогового кодекса Российской Федерации) расчеты с использованием пластиковых карт приравнены к наличным расчетам, приравнивает ли НК для целей обложения единым налогом на вмененный доход расчеты с использованием пластиковых карт к указанному виду расчетов? (№9 2003г.)

657.В 2003 году организация стала реализовывать телефонные карты, полученные от организации, являющейся распространителем услуг связи на основании заключения ряда договоров комиссии с разными компаниями на реализацию вышеупомянутых карт.
С февраля текущего года мы стали распространять телефонные карты из офиса. Под какое налогообложение нам следует отнести данный вид деятельности из помещения офиса: под общее налогообложение или исчислять ЕНДВ? Является ли телефонная карта товаром или это оплата услуг связи? Если нам необходимо исчислять ЕНВД, то какую брать базовую доходность? (№9 2003г.)

658.Предприятие занимается розничной торговлей и является плательщиком единого налога на вмененный доход. Торговая деятельность осуществляется через четыре магазина г. Хабаровска. Также планируется организация летних площадок. Площадь отводимых под кафе площадок менее 150 кв. м., на которых будут располагаться места продавцов (барные стойки, оборудование) и поставлены столы для организации потребления продукции, приобретенной в нашей летней площадке (чай, кофе, булочки, пиво, чипсы, фисташки).
При налогообложении данной деятельности возникают следующие вопросы:
1) Каков вид деятельности, по которой будет уплачиваться единый налог на вмененный доход, - розничная торговля или общественное питание (с учетом положения постановления Минздрава России от 03.04.2003 года № 28)?
2) Как рассчитывается площадь для уплаты ЕНВД - площадь места организации торговли (территории продавца) или площадь арендованной торговой зоны?
3) Предполагается открытие данных площадок в конце мая 2003 года. Как исчислить ЕНВД, если деятельность будет вестись не полный календарный месяц, а лишь половину (треть) месяца? (№9 2003г.)

659.Просим разъяснить, к какой системе налогообложения относится предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по предоставлению автомобильных стоянок. Данный вид не включен в перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Федеральный закон от 24.07.2002 года № 104-ФЗ, глава 26.3, статья 346.26, пункт 2). (№9 2003г.)

660.Организация имеет сеть книжных магазинов, реализующих в розницу канцелярские товары, книги, газеты, а также оказывает услуги населению по копировальным работам.
В связи с внесением изменений и дополнений в Закон Хабаровского края «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Хабаровском крае» просим разъяснить некоторые вопросы:
1. В законе под понятием «розничная торговля» прямо указаны определенные виды товаров, реализуемых в розницу, книжные и канцелярские товары не перечисляются. Относится ли деятельность нашей фирмы к прочим видам предпринимательской деятельности?
2. После планируемого ремонта площадь торгового зала увеличится до 155 кв. м. Теряет ли наша фирма право на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в целом, или только на одну торговую единицу? (№9 2003г.)

661.Вправе ли организация, являющаяся плательщиком единого налога на вмененный доход с 2003 года, уменьшить сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, на суммы уплаченной в 2003 года задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование своих работников, образовавшейся до 1 января 2003 года? Каким образом при исчислении суммы единого налога на вмененный доход за первый квартал 2003 года учесть сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за первый квартал 2003 года уплаченных позже установленного срока? (№9 2003г.)

662.Организация оказывает услуги общественного питания через столовую с площадью зала обслуживания 170 кв. м. и закусочную с площадью зала обслуживания 98 кв. м. С учетом действующего законодательства наша организация с 2003 года уплачивает налоги и сборы по общеустановленной системе налогообложения.
В связи с закрытием столовой на ремонт возникает вопрос:
Какую систему налогообложения следует применять нашей организации в период ремонта ресторана и оказания услуг общественного питания только через закусочную? (№9 2003г.)

"ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ"

На вопросы налогоплательщиков отвечают специалисты отдела налогообложения юридических лиц Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Хабаровскому краю.

663.Что подразумевается под «суммой уплачиваемых за отчетный период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» - сумма начисленных за этот период взносов или сумма уплаченных взносов? Если сумма уплаченных взносов, то каких: фактически уплаченных за этот период, например, за I кв. 2003 года с 1.01.2003 года по дату сдачи декларации или по 31.03.2003 года, с учетом или без учета недоимки за предыдущие периоды, а в случае уплаты взноса больше начисленной суммы его за квартал - в пределах начисленной суммы взносов или фактически уплаченной суммы взносов? (№10 2003г.)

664.Вправе ли некоммерческая организация - хабаровское региональное отделение политической партии, состоящая на учете как юридическое лицо, применять упрощенную систему налогообложения? (№10 2003г.)

665.Просим разъяснить порядок исчисления валовой выручки (дохода) строительными организациями, выполняющими ремонтно-строительные работы собственными силами и частично субподрядными организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения и исчисляющие единый налог на совокупный доход, исходя: в 2002 году - из валовой выручки, в 2003 году - из доходов. (№10 2003г.)

666.Наша организация является автономной некоммерческой организацией, созданной для осуществления дополнительного образования подростков в области информатики и программирования. Кроме этого мы осуществляем предпринимательскую деятельность - проводим платные курсы по обучению бухгалтеров работе на ПЭВМ, используя полученную прибыль на уставные цели. В состав наших учредителей входят два юридических и одно физическое лицо. Надо отметить, что у нашей организации нет уставного капитала, а, соответственно, у учредителей нет доли участия в автономной организации. Вправе ли мы перейти на упрощенную систему налогообложения? (№10 2003г.)

667.Общество с ограниченной ответственностью, согласно уставу, будет оказывать ремонтные работы для физических и юридических лиц. В настоящее время нами получена соответствующая лицензия, но к реальной работе организация еще не приступила в связи с тем, что возникли сложности с определением налогооблагаемой базы. До принятия нового закона о едином налоге на вмененный доход в нормативных актах Хабаровского края «ремонтно-строительные работы для физических лиц» относятся к деятельности, которая облагается единым налогом на вмененный доход. В законах «ремонтно-строительные работы для физических лиц» выделены отдельной статьей, в постановлении «О порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае» определен порядок исчисления данного налога. В настоящее время в главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в законе Хабаровского края данного вида деятельности, который бы облагался налогом на вмененный доход, нет. Кроме того, согласно Методическим рекомендациям по применению главы 26.2 Налогового кодекса РФ, уточняется, что налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход хотя бы по одному виду предпринимательской деятельности, не вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности. В ст. 346. 12 Налогового кодекса перечислены организации, которые не могут применять упрощенную систему налогообложения.
1. Являются ли налогоплательщиками единого налога на вмененный доход организации, осуществляющие ремонт помещений для физических лиц?
2. Если данная деятельность облагается единым налогом на вмененный доход и организация оказывает данный вид услуг, может ли организация в этом случае применять упрощенную систему налогообложения? Какими нормативными актами это предусмотрено? (№11 2003г.)

668.Распространяется ли пункт 1 «б» статьи 8 Закона Хабаровского края от 26.11.2002 года № 70 «О транспортном налоге в Хабаровском крае» на государственное образовательное учреждение – автомобильную школу?(№11 2003г.)

669.Как производить расчет по транспортному налогу воздушных транспортных средств филиалом, расположенным в Хабаровске? Где должна быть произведена уплата транспортного налога? По каким воздушным судам и куда должна быть представлена налоговая декларация по транспортному налогу? Лицензия выдана на головную организацию, которая находится в Москве, место нахождения судов – частично в Москве и частично в Хабаровске. Филиал исполняет обязанности организации по уплате налога по месту своего нахождения, согласно сертификату эксплуатанта на балансе находятся воздушные суда спецприменения.(№11 2003г.)

670.Являются ли объектом налогообложения транспортным налогом зарегистрированные в установленном порядке трелевочные трактора, экскаваторы, бульдозеры и другая дорожная техника, не предназначенная для движения по дорогам общего пользования?(№11 2003г.)

671.Каков порядок уплаты транспортного налога - по месту нахождения (жительства) собственника имущества или по месту государственной регистрации автотранспорта?(№11 2003г.)

672.Просим разъяснить порядок и сроки уплаты транспортного налога плательщиками – юридическими лицами согласно статье 9 Закона Хабаровского края от 26 ноября 2002 года № 70 «О транспортном налоге в Хабаровском крае». В законе сказано, что уплата налога производится авансовыми платежами 1 июня, 1 сентября и 1 декабря. То есть, можно понять, что уплату необходимо производить частями в течение года.(№11 2003г.)

673.На каких налогоплательщиков распространяется освобождение по подпункту 1 пункта 1 статьи 8 Закона Хабаровского края от 26.11.2002 года № 70 «О транспорт-ном налоге в Хабаровском крае»?(№11 2003г.)

674.При получении уведомления об уплате транспортного налога между налогоплательщиками и инспекциями МНС России возникли противоречия по мощности транспортного средства, с которого исчислен налог. Что следует предпринять для устранения противоречий?(№11 2003г.)

675.На балансе предприятия имеется автомобильный транспорт и дорожная техника, зарегистрированные в военкоматах как мобилизационный резерв. Автотранспорт и техника находятся в эксплуатации.(№11 2003г.)

676.За период с апреля по сентябрь организация осуществляет регистрацию и снятие с учета транспортных средств. Следует ли представлять налоговые декларации по срокам 1 сентября и 1 декабря текущего налогового периода? Какие штрафные санкции будут применены к налогоплательщику за непредставление деклараций?(№11 2003г.)

677.Какие штрафные санкции необходимо предъявить налогоплательщику в случае доначисления транспортного налога по налоговой декларации?(№11 2003г.)

681.Отгруженный покупателю товар возвращен по претензии с возвратной накладной. Покупатель не плательщик НДС и счет-фактуру на возврат не дает. Мы выписываем счет-фактуру «сторно» на сумму возврата. Правильны ли наши действия?(№12 2003г.)

Н. Г. Парфенова.

682.Просим разъяснить, можно ли проценты по кредиту, полученному на приобретение основных средств, но фактически использованному на погашение кредита, полученного ранее в другой кредитной организации, учитывать во внереализационных расходах при расчете налога на прибыль?(№12 2003г.)

683.Предприятие обнаружило в отчетном периоде ошибку, которая привела к занижению налоговой базы ранее начисленного НДС. Предприятие решило не сдавать уточненный расчет, а доначислило и уплатило НДС в отчетном периоде. Какие штрафные санкции могут быть применены к предприятию при обнаружении этого в ходе выездной налоговой проверки?(№12 2003г.)

684.Допускается ли указание в счете-фактуре номера расчетного счета, корсчета, БИК банка поставщика? Надо ли указывать в графе «Страна происхождения» «Россия» или «РФ» или надо ставить прочерк? Требования по правильному оформлению счетов-фактур обязательны для всех организаций (в том числе и тех, чьи работы, услуги НДС не облагаются) или есть исключения?(№12 2003г.)

685.Швейное ателье оказывает услуги по пошиву одежды физическим и юридическим лицам. В отдельные месяцы выручка от юридических лиц достигает 50 процентов.
Каким образом возможно распределить среднесписочную численность работников при исчислении единого налога на вмененный доход?(№12 2003г.)

686.Организация торгует строительными материалами и инструментами. В случае использования приобретенных для продажи товаров на ремонт складских и офисных помещений (Дебет счета 10 Кредит счета 41) возникает ли объект налогообложения для налога на добавленную стоимость?(№12 2003г.)

687.Предприятие переходит на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2004 года. Необходимо ли предприятию возместить налог на добавленную стоимость в бюджет с недоамортизированной стоимости основных средств? Какой статьей Налогового кодекса руководствоваться?(№12 2003г.)

688.Является ли объектом налогообложения для налога на добавленную стоимость безвозмездно переданный в муниципальную собственность фундамент недостроенного жилого дома?(№12 2003г.)

689.Организация строит квартиру, которую будет сдавать в аренду и получать доходы. Можно ли налог на добавленную стоимость, уплаченный при строительстве квартиры, поставить к вычету при расчетах по налогу, если основным видом деятельности предприятия является сдача недвижимости в аренду?(№12 2003г.)

В. Г. МОРОЗ.

690.Может ли предприятие отразить в качестве расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, затраты на страхование транспорт-ного средства, арендованного у физического лица?(№12 2003г.)